Połączenie odwrotne Spółki Matki z Spółką Córką, przy zachowaniu warunków art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie Spółki Córki, gdyż wartości majątku przyjęte są zgodnie z ich wartością księgową i przypisane do działalności w Polsce.

Połączenie spółki przejmującej z jej w pełni kontrolowaną spółką zależną, dokonane bez emisji nowych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, nawet przy wystąpieniu nadwyżki wartości rynkowej majątku przejmowanej spółki nad księgową, o ile operacja jest uzasadniona ekonomicznie i wszystkie składniki majątku są właściwie przypisane do działalności podatkowej.

Połączenie dwóch spółek opodatkowanych estońskim CIT metodą łączenia udziałów nie skutkuje utratą prawa do tego reżimu ani powstaniem opodatkowanego dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, gdy nie występuje przeszacowanie do wartości godziwej.

Konfuzja wzajemnych wierzytelności i zobowiązań w wyniku połączenia spółek jest neutralna podatkowo i nie prowadzi do uzyskania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, z uwagi na brak przysporzenia majątkowego oraz zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt 3e u.p.d.o.p.

Połączenie odwrotne, gdzie spółka zależna nabywa majątek spółki dominującej, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, ani też dla zagranicznego udziałowca, jeżeli wartości przyjęte zgodnie z księgami podatkowymi są zachowane, a sama konfuzja zobowiązań również pozostaje neutralna podatkowo.

Neutralność podatkowa połączenia spółek przez przejęcie, zrealizowanego bez przydzielania nowych udziałów wspólnikom spółki przejmowanej, powoduje brak powstania dochodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników spółki przejmowanej, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

Połączenie spółki przejmującej ze spółką przejmowaną, przeprowadzone w trybie uproszczonym bez emisji nowych udziałów, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT, pod warunkiem że wartość rynkowa majątku spółki przejmowanej nie przewyższa wartości przyjętej dla celów podatkowych.

Połączenie odwrotne, w którym spółka przejmująca nie podwyższa kapitału zakładowego, nie powoduje powstania przychodu podatkowego ani dla spółki przejmującej, ani dla wspólników, o ile spełnione są ustawowe warunki przyjęcia i przypisania wartości składników majątku oraz nie dąży się do uniknięcia opodatkowania (art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT).

W wyniku połączenia dwóch spółek kapitałowych, w trybie art. 492 § 1 pkt 1 KSH, po stronie spółki przejmującej nie powstaje przychód do opodatkowania CIT, jeżeli wartość rynkowa majątku przejmowanego jest równa wartości emisyjnej udziałów. Jednocześnie, spółka przejmująca nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu wspólnika spółki przejmowanej, będącego rezydentem

W przypadku połączenia spółek z o.o. dokonanych w okolicznościach opisanych we wniosku, po stronie wspólników spółek przejmowanych nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 24 ust. 8 u.p.d.o.f., z uwagi na spełnienie ustawowych przesłanek umożliwiających wyłączenie takiego opodatkowania.

Na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8d CIT, w przypadku połączenia spółek metodą uproszczoną (bez emisji nowych udziałów), całość wartości rynkowej przejętego majątku podlega opodatkowaniu jako przychód. Natomiast w przypadku zwykłego połączenia z emisją udziałów, przychód nie powstaje, jeśli wartość emisyjna tych udziałów odpowiada wartości przejętego majątku.

W przypadku połączenia transgranicznego polskiej spółki będącej spółką przejmującą, jeżeli spółka kontynuuje wycenę składników majątkowych zgodnie z księgami podmiotu przejmowanego oraz przypisuje je do działalności w Polsce lub zagranicą, nie powstaje przychód podatkowy na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8f, 8d i 8ba ustawy o CIT.

W przypadku połączenia spółek kapitałowych w trybie uproszczonym, gdzie przejęcie odbywa się bez emisji nowych udziałów, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o PDOP, nie powstanie przychód do opodatkowania CIT.

W wyniku transgranicznego połączenia spółek, przyjęcie majątku według wartości księgowych nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, o ile wartości te są przypisane do działalności prowadzonej na terytorium Polski.

Połączenie spółki z o.o. zarejestrowanej w Polsce i spółki akcyjnej prawa Liechtensteinu, jako łączenie spółek kapitałowych w rozumieniu art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

W przypadku uzasadnionego ekonomicznie połączenia spółek poprzez przejęcie zgodnie z art. 24 ustawy o PIT, dochód wspólników z tytułu wzrostu wartości emisyjnej udziałów przydzielonych przez spółkę przejmującą nie podlega opodatkowaniu na moment połączenia, chyba że wspólnicy otrzymają dopłaty gotówkowe.

Spółka z o.o., będąca podmiotem przejmującym, ma prawo kontynuacji opodatkowania estońskim CIT, mimo przejęcia spółki opodatkowanej według zasad ogólnych, jeśli spółka przejmowana zamknie księgi rachunkowe i spełni warunki określone w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o CIT.

Połączenie spółek, z których obydwie są opodatkowane ryczałtem, realizowane metodą łączenia udziałów i przy zachowaniu kontynuacji wyceny podatkowej, nie wywołuje powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku oraz nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem przez spółkę przejmującą.

Planowane połączenie spółek poprzez przejęcie zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, przy spełnieniu określonych warunków podatkowych, nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jako że spełniono wymogi art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Działalność Sprzedażową stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W związku z tym, jego wniesienie aportem do innej spółki nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.

W przypadku połączenia spółek przez przejęcie, z zachowaniem przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznaje się brak dochodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólnika otrzymującego udziały w spółce przejmującej, o ile wartość emisyjna przydzielonych udziałów nie przekracza wartości udziałów w spółce przejmowanej oraz brak jest dopłat w gotówce (art. 24 ust. 8 i 8da updof).

Przeprowadzenie połączenia spółek w trybie połączenia odwrotnego, gdzie wartość majątku spółki przejmowanej jest równa wartości emisyjnej przydzielanych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej.

W przypadku transgranicznego połączenia przez przejęcie, po stronie spółki przejmującej nie powstaje przychód podatkowy, jeżeli przejmuje ona składniki majątkowe w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych spółki przejmowanej i przypisuje je do działalności w Polsce, a wartość emisyjna przydzielonych akcji odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku.

Połączenie Spółki Przejmowanej ze Spółką Przejmującą skutkuje powstaniem przychodu podatkowego jedynie w wysokości nadwyżki wartości rynkowej majątku Spółki Przejmowanej przypadającej Komplementariuszowi ponad wartość emisyjną nowych udziałów przyznanych Komplementariuszowi, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d Ustawy o CIT. Pozostałe elementy majątku przejętego są wyłączone z opodatkowania na zasadach