Stosowanie procedury VAT-marża przy sprzedaży towarów używanych nie wymaga obowiązkowego stosowania stawki podstawowej, a podatnik ma prawo do odliczenia VAT z usług kurierskich, niezależnie od sposobu kalkulacji tych kosztów na fakturze sprzedaży.

Podatnik sprowadzający dzieła sztuki na terytorium Polski z państw trzecich w ramach odprawy czasowej nie jest uprawniony do zastosowania procedury VAT marża przy ich sprzedaży, ze względu na ustawową kwalifikację jako import towarów oraz zmiany w przepisach od 2025 roku.

Procedura szczególna VAT marża, przewidziana w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, nie znajduje zastosowania w przypadku transakcji pośredniczej, gdzie brak nabycia towarów przez pośrednika. Spółka zarządzająca sprzedażą używanych towarów przekazanych przez Towarzystwo Ubezpieczeniowe nie spełnia warunku nabycia towaru, co wyklucza możliwość wystawiania faktur VAT marża.

Sprzedaż używanych części samochodowych nabytych od osób niebędących podatnikami VAT może podlegać opodatkowaniu w procedurze VAT-marża, pod warunkiem spełnienia wymogów art. 120 ustawy o VAT, jednak marżę oblicza się na podstawie różnicy między kwotą sprzedaży a nabycia poszczególnych części, nawet jeśli prowadzi to do ujemnej wartości.

Wystawiona faktura korygująca dotycząca opustu cenowego nie wpływa na kwotę nabycia przy imporcie monet kolekcjonerskich w procedurze VAT marża, jeśli brak jest możliwości przyporządkowania jej do konkretnych zgłoszeń celnych.

Kwotą nabycia w procedurze VAT marża przy sprzedaży przewłaszczonego towaru, będącego zabezpieczeniem lombardowym, jest wyłącznie wartość zabezpieczenia długu ustalona w umowie pożyczki, a nie suma całkowitego kosztu konsumenckiej pożyczki lombardowej.

Usługa organizacji półkolonii, która nie obejmuje zakwaterowania i zapewnienia pobytu poza miejscem zamieszkania jako element usługi turystyki, nie może być opodatkowana na zasadach procedury VAT marża, przewidzianej w art. 119 ust. 1 ustawy o VAT.

Zastosowanie procedury VAT-marży do dostawy dzieł sztuki nabytych od twórców i osób fizycznych niebędących płatnikami VAT jest prawidłowe, pod warunkiem uprzedniego formalnego zgłoszenia wyboru procedury właściwemu organowi skarbowemu. Sprzedaż komisowa stanowi dwie odrębne czynności podlegające tej procedurze.

W ramach procedury VAT marża, ewidencja zakupów musi zawierać dane umożliwiające identyfikację transakcji oraz potwierdzenie warunków do zastosowania opodatkowania marżą, co wyklucza uproszczone formy ewidencjonowania uniemożliwiające szczegółowe przyporządkowanie danych do poszczególnych zakupów.

Nie jest możliwe zastosowanie procedury VAT-marża do sprzedaży przedmiotów kolekcjonerskich uprzednio zaimportowanych do Polski. Z dniem 1 stycznia 2025 r. wykluczono taką możliwość na mocy art. 120 ust. 11 ustawy o VAT, dostosowując przepisy do regulacji unijnych, co wymusza opodatkowanie na zasadach ogólnych.

Kwota nabycia samochodu używanego, w przypadku sprzedaży w ramach procedury VAT-marża, obejmuje jedynie wynagrodzenie zapłacone sprzedawcy auta, bez możliwości uwzględnienia kosztów transportu, obsługi dokumentów i opłat aukcyjnych fakturowanych przez odrębne podmioty.

Do kwoty nabycia w procedurze VAT-marża wlicza się wyłącznie koszty poniesione na rzecz pierwotnego sprzedawcy pojazdu. Wydatki związane z usługami dodatkowymi, świadczonymi przez inne podmioty, nie stanowią składników kwoty nabycia definiowanej w art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy o VAT.

Sprzedaż używanych towarów (ekspresów do kawy), nabytych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, może być opodatkowana według procedury VAT-marża, pod warunkiem prowadzenia rzetelnej ewidencji zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT.

W przypadku braku pisemnej umowy, dowody w postaci zarchiwizowanych konwersacji ze sprzedawcami na portalach aukcyjnych mogą stanowić podstawę do ustalenia kosztu nabycia i aplikacji procedury VAT-marża na podstawie art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, przy założeniu spełnienia wymogu prowadzenia rzetelnej ewidencji.

Podatnik jest uprawniony do stosowania procedury VAT-marża w odniesieniu do sprzedaży towarów używanych nabytych bez pełnych danych sprzedawcy, pod warunkiem rzetelnego udokumentowania nabycia w celu dalszej odsprzedaży, a także do korzystania z metod proporcji wagi i liczby sztuk dla ustalenia ceny nabycia w przypadku zakupu w pakietach.

Sprzedaż używanych towarów zakupionych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nabytych bez udokumentowania faktury, może być opodatkowana procedurą VAT-marża, pod warunkiem prowadzenia ewidencji zakupu spełniającej wymagania ustawy o VAT. Ewidencja dowodów wewnętrznych uznawana jest za wystarczającą dla celów dowodowych i zastosowania procedury marży.

Podatnik może zastosować procedurę VAT-marża na podstawie art. 120 ustawy o VAT przy sprzedaży używanego samochodu nabytego od osoby prywatnej, spełniając warunki tej procedury, nawet jeżeli odsprzedaż nie była pierwotnym celem nabycia pojazdu.

Usługi pośrednictwa, w tym odsprzedaż biletów lotniczych i kolejowych przez Wnioskodawcę, stanowią usługę turystyki w rozumieniu art. 119 Ustawy o VAT i podlegają opodatkowaniu systemem marży. Opłaty transakcyjne, jako składnik tej usługi, nie mogą być traktowane jako odrębne wynagrodzenie.

W przypadku nabycia usług gastronomicznych przez podatnika świadczącego usługi turystyczne, które podlegają procedurze marży, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od tych usług, ponieważ są one nabywane dla bezpośredniej korzyści turysty, co wyłącza odliczenie zgodnie z art. 119 ustawy o VAT.

Opodatkowanie usług organizacji wyjazdów medycznych do Turcji należy prowadzić oddzielnie dla usług własnych i nabywanych od innych podatników, stosując procedurę VAT-marża jedynie do tych nabytych dla bezpośredniej korzyści klienta. Stawka VAT 0% może być stosowana wyłącznie do nabytych usług świadczonych poza UE, jeśli są spełnione warunki dokumentacyjne.

Prawo do ustalania podstawy opodatkowania na zasadzie VAT marży i uznanie nabytych od Zleceniobiorców usług za nabyte dla bezpośredniej korzyści turysty.

Możliwość opodatkowania sprzedaży używanych towarów przy zastosowaniu procedury VAT-marża.

Możliwość sprzedaży używanego samochodu osobowy na podstawie faktury VAT-marża.