Odpłatne udostępnianie hali sportowej gminy stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie korzysta ze zwolnienia podatkowego; natomiast prewspółczynnik czasowy obliczania proporcji nie jest uznany za bardziej obiektywny niż metoda określona w rozporządzeniu, wobec czego gmina powinna zastosować proporcję według art. 86 ustawy o VAT i rozporządzenia.

Rezygnacja z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i powrót do opodatkowania na zasadach ogólnych wymaga złożenia odpowiedniego pisemnego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego w terminie ustawowym. Zaniedbanie tego obowiązku skutkuje uznaniem wyboru za nieskuteczny.

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych przez wnioskodawcę może być uznana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia do stosowania ulgi IP Box, a koszty takie jak zakup sprzętu, oprogramowania i paliwa związane z tą działalnością mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

Działalność programistyczna polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a uzyskane z niej przychody z kwalifikowanego IP mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie ustawy o PIT, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji dla potrzeb kalkulacji dochodu z IP Box.

Wynagrodzenie za dostęp do modelu SaaS oraz baz danych, niewiążące się z użytkowaniem przestrzeni dyskowej jako urządzenia przemysłowego, nie podlega podatkowi u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, za wyjątkiem wynagrodzenia obejmującego użytkowanie serwera dla przechowywania danych.

Spółka, w przypadku gdy Kontrahent zrezygnuje ze zwolnienia z VAT usług vPPA, zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi, jeśli wykorzystywane są one w przeważającej mierze do czynności opodatkowanych VAT, spełniając przesłanki art. 86 ust. 1 i art. 43 ust. 22 ustawy o VAT.

Zbycie działek rolnych przed upływem pięciu lat od nabycia podlega opodatkowaniu PIT, chyba że można spełnić warunki zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT, dotyczące zachowania charakteru rolnego gruntów. Po pięcioletnim okresie taka sprzedaż nie jest źródłem przychodu.

Usługi zarządzania projektami, oznaczone symbolem PKWiU 70.22.20.0, realizowane przez Wnioskodawczynię, są opodatkowane stawką 8,5% ryczałtem ewidencjonowanym, gdyż nie zaliczają się do doradztwa związanego z zarządzaniem wymagającego stawki 15%.

Wynagrodzenie płacone za korzystanie z licencji użytkownika końcowego do oprogramowania oraz za dostęp do baz danych, ograniczone do użytku wewnętrznego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła. Natomiast wynagrodzenie za dostęp do oprogramowania SaaS, umożliwiające użytkowanie przestrzeni dyskowej, stanowi należność za użytkowanie urządzeń przemysłowych, podlegającą opodatkowaniu.

Rekompensaty wypłacane przez Gminę spółce komunalnej za realizację zadań własnych stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy istnieje bezpośredni związek między płatnościami a świadczeniem usług.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym, spółka ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania o przychody ze zbycia wierzytelności na rzecz instytucji faktoringowej, co wynika z art. 24ca ust. 10 pkt 3 ustawy o CIT.

Gmina ma prawo stosować prewspółczynnik oparty na kryterium ilościowym do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, gdyż metoda ta odpowiada specyfice działalności Gminy, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 2h ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Odpłatne dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków przez gminę na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego obliczonego według klucza proporcji metrażowej, gdyż bardziej odpowiada specyfice działalności wodno-kanalizacyjnej niż metoda z Rozporządzenia Ministra Finansów.

Rekompensata wypłacana przez gminę Zakładowi Komunalnemu sp. z o.o. na pokrycie strat z tytułu publicznego transportu zbiorowego nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie jest związana z ceną usługi i nie stanowi świadczenia wzajemnego w rozumieniu art. 73 dyrektywy VAT.

Pracodawca ma prawo do uwzględnienia oświadczenia podatnika o stosowaniu zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, złożonego po ustaniu stosunku pracy. Zwolnienie to stosuje się od miesiąca po złożeniu oświadczenia, a jego ważność trwa do odwołania, co nie skutkuje odpowiedzialnością płatnika.

Gmina, realizując zadania zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli efekty realizacji projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina realizująca projekt w ramach zadań publicznych, bez wykorzystania efektów działań do czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż brak jest bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi.

Dofinansowanie wyjazdów i spotkań integracyjnych organizowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla pracowników oraz byłych pracowników placówki edukacyjnej, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż korzyść z uczestnictwa nie ma wymiaru finansowego przypisanego do konkretnego świadczeniobiorcy.

Przychód z odpłatnego zbycia wyodrębnionych lokali mieszkalnych, posadowionych na przedmiotowej nieruchomości, nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ustawy o PIT. Natomiast przychód ze zbycia miejsc postojowych będzie opodatkowany podatkiem dochodowym jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT.

Usługi związane z organizacją zajęć sportowych i obozów sportowych przez organizacje nienastawione na zysk, spełniające charakter konieczności dla uprawiania sportu, korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, o ile nie obejmują działań wykluczających zwolnienie.

Gmina, realizując zadanie w ramach projektu unijnego, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, a prowadzone w reżimie publicznoprawnym nie wpisują się w zakres działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdza brak spełnienia przesłanek art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT.

Korzystanie z telefonów służbowych do celów prywatnych przez pracowników nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy brak jest możliwości sprecyzowania wartości świadczenia przypadającego na indywidualnego pracownika z uwagi na ryczałtowy charakter opłat abonamentowych.

Świadczenie pieniężne uzyskane z realizacji praw z akcji fantomowych nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych. Wobec specyfiki oraz ograniczenia akcji fantomowych, przychód ten kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.