Przychód ze sprzedaży udziałów w nieruchomości, będącej majątkiem prywatnym, nie wchodzi w zakres prowadzonej działalności gospodarczej i powinien być kwalifikowany jako przychód z odpłatnego zbycia według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny, niebędącej przedmiotem działalności gospodarczej, stanowi przychód z odpłatnego zbycia majątku osobistego (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT), który może korzystać ze zwolnienia podatkowego, jeśli dochód zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.

Kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez podatnika w celu osiągania, zachowania albo zabezpieczenia przychodów z działalności gospodarczej, o ile pozostają w związku przyczynowym z prowadzonym przedsiębiorstwem i nie są wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako wyłączone z opodatkowania.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach rolnych, nabytych w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile od momentu ich pierwotnego nabycia przez spadkodawcę upłynął pięcioletni okres, co wyłącza możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT.

Przeznaczenie przychodów ze sprzedaży udziału w nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup nieruchomości dla własnych potrzeb mieszkaniowych, stanowi wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, lecz z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeśli nie wykonywano zorganizowanych, ciągłych i zarobkowych działań w zakresie tej sprzedaży.

Dochód z przesłanej transakcji zbycia akcji w spółce nieruchomościowej przez nierezydenta podlega opodatkowaniu w Polsce według art. 13 ust. 4 UPO Polska-Belgia, wyłączając wyłącznie nieruchomości wykorzystywane bieżąco jako siedziba. W związku z tym Wnioskodawca zobowiązany jest do poboru zaliczki i złożenia CIT-ISN.

W odniesieniu do umowy sprzedaży nieruchomości niezabudowanej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, która nie jest opodatkowana VAT, obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych spoczywa na nabywcy, zgodnie z art. 4 pkt 1 ustawy o PCC. Czynności takie podlegają 2% stawce tego podatku.

Otrzymanie sprzętu technicznego w użyczenie od gminy przez publiczną spółkę nie powoduje powstania przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, jeśli sprzęt używany jest wyłącznie w celu realizacji zadań publicznych gminy, bez możliwości komercyjnego jego użycia.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadkowej przed upływem pięcioletniego okresu od momentu nabycia przez ostatniego spadkodawcę stanowi dochód podlegający opodatkowaniu, niezależnie od wcześniejszego, wielostopniowego dziedziczenia.

Przy rozporządzeniu nieruchomością nabywaną w drodze darowizny, zniesienie współwłasności bez przysporzenia majątkowego nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, wobec czego pięcioletni termin nie obliguje do naliczenia podatku w przypadku sprzedaży po jego upływie.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytych poprzez datio in solutum przed upływem pięciu lat od ich nabycia stanowi przychód opodatkowany na zasadach przewidzianych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w prawo odrębnej własności nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, termin 5-letni liczony jest od pierwotnego nabycia prawa spółdzielczego.

Otrzymywane przez wnioskodawczynię od córki środki pieniężne jako udział w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie spełniają definicji darowizny jako jednostronnego przysporzenia majątkowego.

Zwrot odliczonych odsetek w wyniku unieważnienia umowy kredytu nie stanowi przychodu podatkowego; należy je jednak doliczyć do podstawy opodatkowania w roku zwrotu, zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Segment Ciepłowniczy oraz samodzielna Ciepłownia mogą być uznane za zakłady energochłonne, uprawniające do zwolnienia z akcyzy na wyroby węglowe w 2025 r. Warunki tego zwolnienia nie są spełnione w 2026 r., z uwagi na nieosiągnięcie wymaganego udziału zakupów węglowych oraz brak oświadczenia o przeznaczeniu do celów zwolnieniowych.

Sprzedaż nieruchomości z budynkiem mieszkalnym w stanie surowym zamkniętym, dla którego nie uzyskano pozwolenia na użytkowanie ani nie zakończono budowy, nie korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przewidzianego w art. 9 pkt 17 tej ustawy.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie stanowi działalności opodatkowanej VAT, jeśli działania związane ze zbyciem majątku nie wykazują cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a nieruchomość stanowi składnik majątku osobistego.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek, zakupionych w celu osiedlenia się, niemających związku z działalnością gospodarczą, i bez podejmowania działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, a tym samym transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu tzw. „pierwszego mieszkania” nie obejmuje udziału w nieruchomości kupionej na współwłasność z osobą posiadającą już nieruchomość, gdy zwolnienia aplikowane są do całego lokalu, a każdy z kupujących spełniać musi ściśle określone warunki prawne.

Przychody z najmu prywatnego krótkoterminowego mogą być kwalifikowane zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych bez konieczności rejestrowania działalności gospodarczej, o ile składniki majątkowe nie są związane z działalnością gospodarczą.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli nastąpiło przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę.

Planowana sprzedaż przez Wnioskodawczynię działki nr 7 w zakresie udziału przekraczającego wartość początkowego udziału spadkowego, nabytego w 2024 r., stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a oraz art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.