Sprzedaż przez osobę fizyczną działki zabudowanej nabytej na cele prywatne, bez prowadzenia działalności gospodarczej ani podejmowania aktywnych działań marketingowych, stanowi czynność w sferze majątku osobistego i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przychody z najmu prywatnego, nietraktowane jako działalność gospodarcza, mogą być zaliczane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Nie istnieje obowiązek rejestracji działalności gospodarczej, jeśli najem nie spełnia kryteriów zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej.

Sprzedaż działek nr 4 i 5 przez wnioskodawczynię jest opodatkowana VAT, jako że czynności związane z ich dzierżawą i przekształceniem przejawiają znamiona działalności gospodarczej, co wyklucza zastosowanie zwolnień przewidzianych dla działalności z majątku prywatnego.

Osoba fizyczna, dokonując sprzedaży gruntu z majątku prywatnego bez podejmowania działań wykraczających poza ramy zwykłego zarządu majątkiem osobistym, nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT; zatem transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę na rzecz wspólnika za dzierżawę nieruchomości oraz na adaptację jej do działalności gospodarczej, ustalone według ceny rynkowej, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Sprzedaż udziału w budynku mieszkalnym przez osoby fizyczne niesłużące działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu VAT, jednak sprzedaż udziału w budynku wykorzystywanym w działalności gospodarczej przez czynnego podatnika VAT korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

Sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę stanowi czynność zarządu majątkiem prywatnym, nie podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż brak jest znamion aktywności handlowej właściwej dla działalności gospodarczej w obrocie nieruchomościami.

Wniesienie przez Gminę nieruchomości jako aportu do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a nieruchomość traktowana jest jako teren budowlany ze względu na wydaną decyzję o warunkach zabudowy, co wyklucza zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Dostawa budynków i przynależności na działkach 1 i 2, będąca przedmiotem postępowania egzekucyjnego, korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z wyłączeniem dostawy garażu blaszanego oraz prawa użytkowania wieczystego działki nr 3.

Zbycie działek rolnych przed upływem pięciu lat od nabycia podlega opodatkowaniu PIT, chyba że można spełnić warunki zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT, dotyczące zachowania charakteru rolnego gruntów. Po pięcioletnim okresie taka sprzedaż nie jest źródłem przychodu.

Sprzedaż udziału w działce nr 1 korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, natomiast sprzedaż udziału w działce nr 2 nie spełnia przesłanek do zwolnienia i podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Sprzedający nie dokonał pierwszego zasiedlenia budowli na działce nr 2.

Cena zakupu nieruchomości, ujęta w akcie notarialnym, stanowi wyłącznie środki przekazane bezpośrednio sprzedającemu, a nie obejmuje wartości zabezpieczonej hipoteki, zaś jej spłata nie jest kosztem nabycia nieruchomości w świetle art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziału w nieruchomości niezabudowanej należącej do majątku prywatnego, bez podjęcia działań typowych dla działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż sprzedający nie działa jako podatnik VAT.

Brak numeru NIP na fakturze nie wyklucza prawa do odliczenia podatku VAT, pod warunkiem prawidłowego oznaczenia innych danych nabywcy i wykorzystania zakupu do celów opodatkowanych.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu podnajmu nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego, zawarta na warunkach rynkowych i uzasadniona gospodarczo, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Umorzenie kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w odniesieniu do finansowania prac wykończeniowych. Zwrot nadpłaconych środków w wyniku ugody z bankiem jest neutralny podatkowo i nie stanowi opodatkowanego przychodu.

Częściowy dział spadku dotyczący podziału udziału komandytariusza, realizowany bez spłat i dopłat, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f ustawy z dnia 9 września 2000 r.

Przekazanie części wygranej w grupowej grze liczbowej na rzecz pozostałych uczestników, zgodnie z umową o podziale zawartą przed losowaniem, nie stanowi darowizny i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie jest nieodpłatnym przysporzeniem majątkowym.

Sprzedaż nieruchomości dokonana przez osobę fizyczną, której działanie nie nosi znamion zorganizowanej działalności gospodarczej, dotyczącej wyłącznie majątku osobistego, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, lecz podlega opodatkowaniu PCC.

Czynsz najmu płacony przez przedsiębiorcę na rzecz samego siebie jako właściciela lokalu nie może być uznany za koszt podatkowy, natomiast opłaty eksploatacyjne, spełniające warunki ustawy o PIT, są uznawane za koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej.

Zwrot środków przez bank z tytułu spłaty kredytu nie stanowi opodatkowanego przychodu, o ile nie wiąże się z trwałym przysporzeniem majątkowym. Umorzone wierzytelności kredytowe mogą być kwalifikowane jako przychód podlegający zaniechaniu poboru podatku na cele mieszkaniowe, co wyklucza obowiązek podatkowy.

Przychody z sezonowego, nieregularnego wynajmu prywatnego domku letniskowego, będącego wspólnym majątkiem małżeńskim, stanowią przychody z najmu prywatnego i mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5% do 100 000 zł, a 12,5% od nadwyżki. Wynajem ten nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej.

Domek mobilny uznaje się za środek trwały podlegający amortyzacji w ramach działalności gospodarczej, gdyż nie jest trwale związany z gruntem i nie spełnia definicji nieruchomości, co pozwala na zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów.

Przychód z odpłatnego zbycia wyodrębnionych lokali mieszkalnych, posadowionych na przedmiotowej nieruchomości, nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ustawy o PIT. Natomiast przychód ze zbycia miejsc postojowych będzie opodatkowany podatkiem dochodowym jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT.