Sprzedaż lokali mieszkalnych oraz przynależnych pomieszczeń i garaży, które były uprzednio oddawane w odpłatny najem, stanowi działalność gospodarczą i z tego powodu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług niezależnie od deklarowanego charakteru majątkowego zbywanej nieruchomości.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych (DRVB) jest opodatkowana wyłącznie w Niemczech, natomiast emerytura zakładowa (EZVK) podlega opodatkowaniu tylko w Polsce na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Niemcami.

Podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej w przypadku sprzedaży mieszkania przed upływem pięciu lat od nabycia, gdy środki ze sprzedaży przeznaczone są na spłatę kredytu hipotecznego na nowo zakupione mieszkanie, służące zaspokojeniu jego własnych celów mieszkaniowych, niezależnie od posiadania innej nieruchomości.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczone w całości na zakup innej nieruchomości w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych, są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakup miejsca postojowego, nie będącego częścią wspólną nieruchomości mieszkalnej według przepisów o własności lokali, nie spełnia przesłanek zwolnienia z opodatkowania jako wydatek na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, natomiast zakup komórki lokatorskiej wpisanej jako pomieszczenie przynależne – tak.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przez Wnioskodawcę, dokonany poza działalnością gospodarczą, może korzystać ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem przeznaczenia go na wydatki mieszkaniowe, z wyłączeniem spłaty kredytu na refinansowanie zakupu nieruchomości niebędącego na cele mieszkaniowe.

Przeniesienie własności nieruchomości po okresie 5 lat, jako odpłatność renty dożywotniej, nie generuje przychodu opodatkowanego PIT, o ile nie narusza charakteru rolnego. Przychód z niezabudowanej nieruchomości uzyskany przed upływem tego terminu podlega podatkowi, chyba że służy gospodarstwu rolnemu bez utraty charakteru rolnego.

Zaniechanie poboru podatku od umorzenia kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe ma zastosowanie tylko do kwoty przeznaczonej na jedną inwestycję mieszkaniową, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów, a otrzymanie zwrotu nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu podatkowego.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, nawet przy czasowym wynajmowaniu zakupionego lokalu, uprawnia do ulgi mieszkaniowej według art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile spełnione są inne ustawowe warunki.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia, pięcioletni termin liczy się od dnia śmierci bezpośredniego spadkodawcy, nie zaś od daty nabycia nieruchomości przez wcześniejszego właściciela, co oznacza opodatkowanie sprzedaży przed upływem tego okresu.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, pięcioletni okres warunkujący brak obowiązku podatkowego liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył tę nieruchomość.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po śmierci małżonka, którego pierwotne nabycie nastąpiło w ramach wspólności małżeńskiej, nie podlega opodatkowaniu, jeśli od daty pierwotnego nabycia przez małżonków upłynęło pięć lat.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości po upływie pięciu lat od jej nabycia, która nie jest częścią działalności gospodarczej, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi przysługuje prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek hipotetycznych za zyski przekazane na kapitał zapasowy, zgodnie z art. 15cb ustawy CIT, pod warunkiem, że kwoty te nie przekraczają 250 000 zł rocznie; ponadto, korekta zeznań CIT-8 w celu uwzględnienia tych odsetek jest uprawniona, o ile nie nastąpiło przedawnienie zobowiązań.

Sprzedaż udziału w nieruchomości dokonana przez osobę fizyczną w ramach zarządu majątkiem prywatnym, bez czynności typowych dla działalności handlowej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jako że sprzedający nie działał jako podatnik VAT, nie wykonując jej w ramach działalności gospodarczej.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktury otrzymanej poza KSeF na podstawie art. 86 ustawy VAT, gdy faktura dokumentuje rzeczywiste transakcje, niezależnie od późniejszego jej przesłania do KSeF, z zastrzeżeniem zgodności z wymogami dokumentacyjnymi VAT.

Sprzedaż działek wycofanych z działalności gospodarczej i przeniesionych do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli nastąpiła po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym działki zostały nabyte.

Zwrot nakładów na cudzym gruncie, amortyzowanych przez spółkę jawną, jest przychodem wspólników podlegającym opodatkowaniu. Nie korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest to nieodpłatne świadczenie między członkami grup podatkowych.

Z punktu widzenia art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOFiz, przychód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na nabycie nieruchomości mieszkalnych korzysta ze zwolnienia, przy czym środki przeznaczone na ich modernizację (m.in. sprzęt AGD) nie są objęte tym zwolnieniem, jeśli została wydatkowana równowartość całego przychodu na nabycie nieruchomości.

Sprzedaż udziału w prawie własności zabudowanej działki przez osobę fizyczną nie będącą podatnikiem VAT, w sytuacji braku działalności gospodarczej w zakresie nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż stanowi zbycie majątku osobistego.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie będzie jednocześnie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Czynność zniesienia współwłasności nieruchomości, dokonana bez spłat i dopłat, a jedynie z rozliczeniem nakładów poprzez spłatę wspólnego kredytu, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż działki numer 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, gdyż czynność ta mieści się w ramach zarządu majątkiem prywatnym i nie stanowi działalności gospodarczej.

Planowana sprzedaż udziału w nieruchomości przez wnioskodawczynię nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż dla celów podatku dochodowego moment nabycia nieruchomości liczony jest od pierwotnego nabycia do majątku wspólnego małżonków w 1997 r., a nie od zdarzeń spadkowych.