Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną, która nie angażuje się w działalność gospodarczą ani nie działa jako profesjonalny podmiot na rynku nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Brak aktywnych działań handlowych wyklucza uznanie sprzedającego za podatnika w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

Czynność wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej i jej przekazania na cele osobiste, w ramach pierwszego zasiedlenia lub po jego upływie, może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż przekazanie nie zostaje dokonane w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed nim.

Wniesienie przez Gminę aportu nieruchomości gruntowych do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za udziały stanowi czynność cywilnoprawną, w związku z czym Gmina jest uznawana za podatnika VAT, a transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż udziału w działce powstałej z podziału nieruchomości, nie objęta aktywnymi działaniami gospodarczymi sprzedawcy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy mimo udzielenia pełnomocnictwa na działania przygotowawcze kupującemu, brak jest cechy działalności gospodarczej u sprzedawcy.

Transakcja sprzedaży działek wraz z zabudowaniami, jako nie stanowiąca zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT, z możliwością odliczenia podatku przez Nabywcę; oświadczenie stron wyłącza możliwość zwolnienia z VAT, przewidzianą w art. 43 ustawy o VAT.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych przypisanych do Działalności 1 stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, co skutkuje rozpoznaniem przychodu w sposób określony w art. 12 ust. 1 i art. 14 ust. 1 CIT oraz uprawnia Kupującego do amortyzacji wartości firmy zgodnie z art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. a CIT.

Należności wypłacane przez wnioskodawcę na rzecz B z tytułu korzystania z systemu franczyzowego i oznaczeń marki stanowią należności licencyjne, podlegające opodatkowaniu podatkiem u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Przy spełnieniu warunków należytej staranności można zastosować preferencyjną stawkę 10% z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA.

Sprzedaż działek gruntowych przez osobę fizyczną, która podjęła aktywne kroki w celu ich przygotowania do transakcji, należy uznać za działalność gospodarczą, co skutkuje koniecznością opodatkowania VAT w myśl art. 15 ust. 1 i 2 oraz art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wniesienie działalności nieruchomościowej do fundacji rodzinnej w drodze darowizny, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a nieodpłatne przeniesienie nieruchomości prywatnych, nabytych pierwotnie na cele osobiste, nie podlega opodatkowaniu VAT.

Przychody z najmu mieszkań wycofanych z działalności gospodarczej do majątku prywatnego podatnika podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5% do 100 000 zł, o ile nieruchomości nie są powiązane z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Kwota spłaty pożyczki zaciągniętej przez Wnioskodawcę i jego małżonkę przeznaczona na zwolnienie nieruchomości z obciążeń długowych nie może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu z tytułu jej odpłatnego zbycia, wobec braku podstaw prawnych i zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o PIT.

Sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w spadku przed upływem 5 lat od nabycia przez spadkodawcę stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego utworzonego przez spółkę dominującą powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, nie zaś w momencie nabycia, a na podmiocie zatrudniającym pracowników nie ciążą obowiązki płatnika ani informacyjne związane z takimi świadczeniami.

Sprzedaż działki przez osobę fizyczną w ramach zarządu majątkiem prywatnym, bez działań charakteryzujących działalność gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 oraz art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji egzekucyjnej przez komornika sądowego jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT, jeżeli spełnione są warunki z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. nie zachodzi pierwsze zasiedlenie, a od zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie podejmuje aktywnych działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu VAT, nawet jeżeli kupujący uzyskał niezbędne pozwolenia jako pełnomocnik, gdyż nie spełnia przesłanek podatnika opisujących działalność gospodarczą określoną w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w zabudowanych działkach gruntu, której dokonywał właściciel jako część zarządu majątkiem osobistym, bez czynnego udziału w działaniach handlowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy nabywca dokonuje działań na własny rachunek przed finalizacją transakcji.

Dostawa nieruchomości magazynowej przez czynnego podatnika VAT, której to transakcji nie towarzyszy przeniesienie całości przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, mimo iż spełnia przesłanki zwolnienia z VAT określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na zgodne oświadczenie stron o wyborze opodatkowania.

Sprzedaż nieruchomości podlegającej częściowemu zniesieniu współwłasności, której wartość nie odbiegała od pierwotnie nabytego udziału, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli odpłatne zbycie nastąpi po upływie pięcioletniego okresu liczonego od daty pierwotnego nabycia udziałów.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej po spadkodawcach nie podlega opodatkowaniu, jeśli upłynęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę. Natomiast sprzedaż części nieruchomości nabytej w wyniku zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu od nadwyżki, według stawki 19%, z zaliczeniem na koszty spłat współwłaścicielek.

Przychód uczestników programu motywacyjnego z tytułu nabycia akcji spółki dominującej powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a pracodawca nie ponosi obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tym programem.

Przychody z najmu nieprowadzonego w ramach działalności gospodarczej, korzystające z braku elementów organizacyjnych i zawodowości, klasyfikowane są jako przychody z najmu prywatnego, a nie jako przychody z działalności gospodarczej, opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Różnice kursowe dla celów art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy rozpoznawać w momencie faktycznego przekazania środków sprzedawcy, a nie podczas ich wcześniejszego transferu na rachunek depozytowy notariusza.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków w 2003 roku, pomimo późniejszego zniesienia współwłasności, nie stanowi źródła przychodu jeśli następuje po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, zwalniając z obowiązku podatkowego.