Emerytury wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, nie zaś w Polsce.

Spółka uprawniona jest do obniżenia podstawy opodatkowania VAT oraz VAT należnego z tytułu dostaw leków o wartość płatności Payback, jako pośredniego rabatu, od momentu dokonania faktycznej wypłaty na rzecz NFZ, zgodnie z załączonymi do decyzji refundacyjnych instrumentami dzielenia ryzyka.

Nadwyżka energii elektrycznej wyrażona depozytem nie stanowi przychodu na gruncie CIT, natomiast wprowadzona nadwyżka energii podlega opodatkowaniu jako przychód podatkowy, zaś jej wartość nie może być zaliczana w koszty uzyskania przychodu w ramach depozytu prosumenckiego.

Wpłaty na Fundusz Kompensacyjny Szczepień Ochronnych nie mogą być uznane za obniżkę ceny i nie wpływają na podstawę opodatkowania podatkiem VAT, gdyż nie stanowią rabatu ani obniżki cen w rozumieniu art. 29a ust. 10 ustawy o VAT.

Emerytury i renty inwalidzkie wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych osoby zamieszkałej w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie są objęte polskim podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości podlega częściowemu zwolnieniu z opodatkowania, jeśli przychód został wydatkowany na cele mieszkaniowe (np. spłatę kredytu hipotecznego), zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zakup nieruchomości przed uzyskaniem przychodu nie spełnia warunku zwolnienia.

W latach 2020-2024 Wnioskodawca nie posiadał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a co za tym idzie, podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Artykuł 27f ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszcza ulgę na dziecko bez ograniczenia dochodowego dla rodziców dziecka z orzeczeniem o niepełnosprawności, które obowiązywało choć część roku podatkowego, niezależnie od jego wygaśnięcia przed końcem roku.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości i ruchomościach nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jest kwalifikowana do źródła zbycia określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. Przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu PIT ani daniną solidarnościową po upływie wymaganych okresów od momentu nabycia przez spadkodawcę lub spadkobiercę.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przeznaczonej częściowo pod zieleń parkową są objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że część ta jest zwolniona z VAT, co powoduje brak wyłączenia z opodatkowania PCC zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Podatek w wysokości 2% ciąży na kupującym.

Świadczenie z obowiązkowego systemu emerytalnego Niemiec podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Świadczenie z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego jest w Polsce zwolnione z opodatkowania. Natomiast dochód z prywatnego funduszu emerytalnego podlega opodatkowaniu w Polsce 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości, której plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje częściowo tereny budowlane, podlega opodatkowaniu VAT. Podmiot, który wykorzystuje nieruchomość w działalności gospodarczej, działa jako podatnik VAT, a sprzedaż jest dostawą towarów. Część sprzedawana jako zieleń parkowa podlega zwolnieniu z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi sprzedaży przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz kwalifikuje się jako dostawa towarów podlegająca VAT, co umożliwia rezygnację ze zwolnienia z podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy oraz odliczenie VAT naliczonego.

Sprzedaż działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT z uwagi na jej wcześniejsze wykorzystanie w działalności gospodarczej, co wyklucza zastosowanie zwolnienia. Z kolei sprzedaż budynków 1-4 na działce nr 2 może korzystać ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, natomiast sprzedaż budynku mieszkalnego nie podlega opodatkowaniu VAT.

Transakcje zbycia składników majątkowych przez Sprzedającego 1 i Sprzedającego 2 na rzecz Wnioskodawcy stanowią zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 KC, które jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co wyklucza prawo Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego na fakturach przekazanych przez sprzedających.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości przez wnioskodawczynie, będąca kontynuacją działalności gospodarczej, podlega zwolnieniu z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Sprzedaż ruchomości (złom) nie podlega opodatkowaniu VAT jako że nie stanowi działalności gospodarczej.

Sprzedaż współwłasności w udziale wynoszącym ½ niezabudowanej działki, stanowiącej teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania, dokonana przez podmiot wykonujący czynności wskazujące na działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez podatnika niezabudowanej działki gruntu, na której prowadzone są działania zmierzające do jej zabudowy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie kwalifikuje się do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż działka zostaje uznana za teren budowlany.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów, gdyż sprzedająca działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, a działka stanowi teren budowlany, który nie korzysta z ustawowego zwolnienia z VAT.

Sprzedaż gruntu oznaczonego jako zieleń parkowa w planie zagospodarowania przestrzennego, zwolniona z VAT, podlega 2% podatkowi od czynności cywilnoprawnych, mimo warunkowego zwolnienia z VAT, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o tym podatku.

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości należącej do majątku osobistego podatnika na budowę domu oraz zakup mieszkania do majątku wspólnego małżonków, jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zwolnienie obejmuje również prawo do użytkowania miejsca postojowego, jeśli przynależy do lokalu mieszkalnego.

Podatnik, który od 1 stycznia roku podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, to osoba, która realizuje swoje centrum interesów życiowych i gospodarczych za granicą oraz przebywa poza terytorium Polski przez większość roku, w świetle odpowiednich przepisów krajowych oraz konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Sprzedaż niezabudowanych działek o cechach terenów budowlanych przez spółkę stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, gdyż spełnia warunki określone dla opodatkowania w art. 15 ust. 2 i art. 7 ustawy o VAT. Zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 nie ma zastosowania, gdy działki mają przeznaczenie pod zabudowę zgodnie z miejscowymi planami zagospodarowania.

Wydatkowanie przychodu ze zbycia nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego oraz zakup nowego lokalu mieszkaniowego, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, podlega zwolnieniu z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.