Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie jest uprawniony do kontynuowania amortyzacji podatkowej budynków i lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r., niezależnie od ich wykorzystywania w działalności gospodarczej, w tym dla usług krótkotrwałego zakwaterowania. Art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej ustanawiał czasowo ograniczoną regulację przejściową, a odpisy dokonane po tym terminie

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności kredytowej ma zastosowanie tylko do kapitału i odsetek w części odpowiadającej wydatkom enumeratywnie uznanym za cele mieszkaniowe, także przy kredycie refinansowym. Nie obejmuje ono części finansującej cele konsumpcyjne, odrębne miejsce postojowe ani koszty ubezpieczenia, wpisu hipoteki i wyceny. Zwrot uprzednio wpłaconych środków nie podlega temu

Nakłady poniesione przed oddaniem do używania lokalu mieszkalnego na jego wykończenie oraz trwałą zabudowę meblową zwiększają wartość początkową lokalu, jednak wskutek zakazu amortyzacji lokali mieszkalnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ani bezpośrednio, ani poprzez odpisy amortyzacyjne. Kosztami mogą natomiast być odrębne, samodzielne składniki wyposażenia, zapłacone odsetki i bieżące

Emerytura wypłacana polskiemu rezydentowi przez luksemburską instytucję ubezpieczeń społecznych na podstawie ustawodawstwa o ubezpieczeniach socjalnych, objęta art. 18 ust. 2 Konwencji polsko-luksemburskiej, może być opodatkowana w Luksemburgu, lecz nie jest opodatkowana wyłącznie w tym państwie. W Polsce korzysta ze zwolnienia metodą wyłączenia z progresją i wpływa na stopę podatkową właściwą dla

Premia wypłacana klientowi banku w związku z przystąpieniem do produktu inwestycyjnego, obejmującego lokatę terminową oraz wbudowaną opcję walutową, jeżeli stanowi dodatkowe świadczenie zwiększające atrakcyjność oferty banku, podlega opodatkowaniu jako świadczenie związane z promocją, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4b ustawy o PIT, a nie jako przychód z art. 30a ust. 1 pkt 3 tej ustawy. Bank występuje

Lokale sklasyfikowane jako mieszkalne, oddane przez przedsiębiorcę osobom fizycznym w najem długoterminowy służący faktycznemu i trwałemu zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, nie są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej wyłącznie z uwagi na osiąganie przez wynajmującego przychodu z najmu. Podlegają one stawce właściwej dla budynków mieszkalnych, zaś związane z nimi grunty — stawce dla gruntów

Art. 22c pkt 2 ustawy o PIT w związku z art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej wyłącza od 1 stycznia 2023 r. możliwość dokonywania podatkowych odpisów amortyzacyjnych od budynków mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, także gdy budynek nabyto, wpisano do ewidencji i rozpoczęto jego amortyzację przed 1 stycznia 2022 r.; regulacja przejściowa zachowała to prawo wyłącznie do 31 grudnia

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie jest uprawniony do amortyzowania lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. ani do zaliczania odpisów od tych lokali do kosztów uzyskania przychodów, niezależnie od ich wykorzystania w najmie krótkoterminowym lub długoterminowym. Brak prawa do odpisów wyłącza możliwość korekty rozliczeń za lata 2023–2025 w celu stwierdzenia nadpłaty.

Jeżeli lokal stanowi majątek osobisty jednego z małżonków, a umowę najmu zawarł on we własnym imieniu jako wynajmujący, całość czynszu stanowi jego obrót dla celów podatku od towarów i usług oraz limitu zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Wspólność majątkowa małżeńska, wspólne przeznaczenie dochodów i pomoc drugiego małżonka w obsłudze najmu nie uzasadniają podziału tego obrotu

Od 1 stycznia 2023 r. podatnik CIT nie jest uprawniony do dokonywania podatkowych odpisów amortyzacyjnych ani do zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów od lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, także gdy lokale zostały nabyte, ujęte w ewidencji i amortyzowane przed 1 stycznia 2022 r.; art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej dopuszczał takie rozliczenie jedynie do 31 grudnia 2022

Jeżeli udokumentowane działania komornika, podjęte wobec dłużnika w celu pozyskania danych koniecznych do weryfikacji zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 i 10a ustawy o VAT, nie doprowadzą z powodu braku współdziałania dłużnika do potwierdzenia ich przesłanek, art. 43 ust. 21 ustawy nakazuje uznać te warunki za niespełnione; sprzedaż egzekucyjna nieruchomości podlega wówczas opodatkowaniu według

Przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego po leasingu operacyjnym należy zaliczyć do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli zbycie zostało udokumentowane fakturą wystawioną na dane i NIP tej działalności, choćby pojazd nie był ujęty w ewidencji środków trwałych i był faktycznie używany prywatnie. Przy opodatkowaniu kartą podatkową przychód ten nie podlega odrębnemu opodatkowaniu

Spłata kredytu i odsetek zaciągniętych przed sprzedażą nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe również wtedy, gdy zostaje dokonana po otrzymaniu zadatku zaliczonego na cenę, lecz przed zawarciem umowy przenoszącej własność. Zwolnienie nie obejmuje jednak spłat sfinansowanych przed otrzymaniem przychodu ani części kredytu przeznaczonej na nabycie udziału

Wynagrodzenie za świadczenia zdrowotne wykonane ponad limit umowny z NFZ, które nie są świadczeniami objętymi obowiązkiem z art. 15 ustawy o działalności leczniczej, nie stanowi przychodu należnego w dacie wykonania usługi, jeżeli prawo do zapłaty oraz jej wysokość ustalono dopiero w aneksie lub ugodzie. Przychód podatkowy powstaje wówczas w dniu otrzymania zapłaty, zgodnie z art. 12 ust. 3e ustawy

Na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy zmieniającej przychód akcjonariusza z likwidacji SKA pomniejsza się o rzeczywiście poniesione wydatki na nabycie lub objęcie akcji. Przy akcjach kupionych jest to cena zapłacona zbywcy, a przy akcjach objętych za wkład niepieniężny – faktyczne nakłady na nabycie lub wytworzenie przedmiotu aportu, nie zaś jego wartość ustalona dla potrzeb objęcia akcji.

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC przy sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabywanego przez kilka osób na współwłasność ułamkową ma charakter odnoszący się do całej czynności. Jeżeli choć jeden kupujący uprzednio posiadał udział w prawie mieszkaniowym nabyty inaczej niż w drodze dziedziczenia, zwolnienie nie przysługuje również pozostałemu współnabywcy, spełniającemu indywidualnie

Obowiązkowy zwrot refundacji dokonywany przez producenta produktów leczniczych na rzecz NFZ w wykonaniu instrumentu dzielenia ryzyka stanowi pośrednią obniżkę ceny po dokonaniu sprzedaży, o której mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT, choć NFZ nie jest bezpośrednim nabywcą towarów. Korekta następuje na podstawie dokumentów innych niż faktura, odpowiednio przy wypłacie lub potrąceniu.

Obrót ze sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz miejsca parkingowego zaliczonych do środków trwałych i używanych przez podatnika w działalności gospodarczej, w szczególności w opodatkowanym VAT najmie, nie jest uwzględniany przy ustalaniu proporcji z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Późniejsze ustawowe wyłączenie możliwości amortyzacji lokalu mieszkalnego nie pozbawia tej dostawy przesłanek wyłączenia przewidzianego

Przychody z krótkoterminowego najmu jednego lokalu mieszkalnego stanowiącego prywatny majątek małżonków, niewprowadzonego do majątku związanego z działalnością gospodarczą, są przychodami z najmu prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i podlegają ryczałtowi. Jeżeli małżonkowie złożą oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów przez jednego z nich, stawka 8,5% ma zastosowanie

Świadczenie przez lekarza specjalistę, w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, usług medycznych na rzecz podmiotu będącego uprzednio jego pracodawcą nie wyłącza opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli czynności te nie są tożsame z czynnościami wykonywanymi wcześniej jako lekarz rezydent; częściowa zbieżność zakresu usług nie stanowi tożsamości wymaganej przez art.

Wynagrodzenie za świadczenia zdrowotne wykonane ponad limit umowny z NFZ, nieobjęte obowiązkiem udzielenia świadczenia ratującego życie lub zdrowie, nie jest przychodem należnym w dacie wykonania usługi, jeżeli obowiązek zapłaty i jego wysokość zostają ustalone dopiero w aneksie albo ugodzie. Przychód podatkowy powstaje w dniu otrzymania zapłaty, stosownie do art. 12 ust. 3e ustawy o CIT.

Podatnikowi VAT przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu ruchomych elementów wyposażenia nieruchomości, mebli i AGD, jeżeli są one odrębnie i odpłatnie sprzedawane jako towary opodatkowane VAT. Udzielenie ekonomicznie uzasadnionego rabatu, także powodującego sprzedaż poniżej ceny zakupu lub wartości rynkowej, nie pozbawia tego prawa

Wykreślenie spółki z rejestru przedsiębiorców po zakończeniu likwidacji, mimo pozostawienia niespłaconego i nieprzedawnionego zobowiązania pożyczkowego, nie skutkuje powstaniem przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ani pkt 3 lit. a ustawy o CIT, jeżeli wierzyciel nie zrzekł się wierzytelności, nie zwolnił dłużnika z długu i nie doszło do innej formy umorzenia zobowiązania.

U wspólnika spółki jawnej niebędącej podatnikiem podatku dochodowego przychód z jednorazowego przeniesienia praw producenta fonogramu powstaje na zasadach art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, w szczególności w dniu zbycia prawa. Przychód z licencji i tantiem rozliczanych okresowo powstaje natomiast, na podstawie art. 14 ust. 1e tej ustawy, w ostatnim dniu umownego okresu rozliczeniowego, niezależnie od daty