Twórcza działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych w sposób systematyczny stanowi działalność badawczo-rozwojową, co uzasadnia stosowanie 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) dla dochodów z autorskich praw majątkowych do programu komputerowego.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz odrębne przeniesienie praw autorskich do oprogramowania stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co uprawnia do stosowania 5% stawki PIT według art. 30ca ustawy o PIT.

Dotacja otrzymana na przebudowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT, gdyż brak jest bezpośredniego związku z ceną usług. W zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego, zastosowanie znajduje prewspółczynnik, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, ze względu na mieszane wykorzystanie wydatków.

Refakturowanie usług członkowskich poprzez organizację krajową skutkuje uznaniem tej organizacji za podmiot świadczący usługę w świetle art. 8 ust. 2a Ustawy o VAT. Członkowie nie dokonują bezpośredniego importu usług, lecz korzystają z usług refakturowanych przez organizację krajową pośredniczącą w transakcji.

Gmina jest uprawniona do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od kosztów inwestycji w infrastrukturę sportową, gdy wydatki nie mogą być bezpośrednio przypisane do opodatkowanej działalności gospodarczej, stosując metodę proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz odpowiednimi przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

Dochody osiągnięte z transferu autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, spełniających definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%, jeśli ich powstanie jest wynikiem prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

Dochód z autorskich praw majątkowych do programu komputerowego stworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej oraz prowadzenia odpowiedniej ewidencji rachunkowej.

Działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, jednak wyłącznie prawa autorskie do pełnoprogramowych utworów korzystają z preferencyjnej stawki IP Box, a nie projektowanie interfejsów użytkownika. Zatem przeniesienie prawa do projektów UX/UI nie uprawnia do preferencyjnego opodatkowania.

Autorskie prawo do programu komputerowego, wytwarzane w ramach działalności badawczo-rozwojowej, stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, uprawniające do zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji wymaganej przez art. 30cb tejże ustawy.

Dochód uzyskany ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej i może być opodatkowany stawką 5% pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus.

Gmina może stosować prewspółczynnik VAT oparty na rzeczywistych danych zużycia wody i odbioru ścieków, jako bardziej reprezentatywny dla jej działalności od standardowego prewspółczynnika z Rozporządzenia Ministra Finansów.

Działalność programistyczna spółki, polegająca na tworzeniu i modyfikacji oprogramowania, spełnia warunki działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co umożliwia odliczenie kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi na działalność B+R, z wyłączeniem nieprawidłowo uznanych wydatków na usługi telekomunikacyjne oraz literaturę i konferencje.

Tworzenie przez wnioskodawcę oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej i umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatkowej dla dochodów z kwalifikowanego IP zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na budowę kanalizacji deszczowej i dróg wewnętrznych, gdy inwestycje te, będące zadaniami własnymi, nie są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi.

Odpłatne dostawy wody realizowane przez Gminę na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą i podlegają VAT. Brak jest obowiązku naliczania VAT za dostawy wody do Odbiorców wewnętrznych. Odliczenie VAT z inwestycji w instalacje fotowoltaiczne powinno być dokonane według metod proporcji określonych w rozporządzeniu, a nie prewspółczynnika metrażowego proponowanego przez Gminę.

Sprzedaż towarów dokonywana w ramach procedury tranzytu, nie powodująca przejścia towarów do obrotu na terytorium Unii Europejskiej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, pomimo przejścia towarów przez terytorium kraju.

Gmina nie może odliczać VAT z tytułu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, bowiem inwestycja nie jest opodatkowana VAT. Jednakże odliczenie VAT dla budowy sieci wodociągowej jest dozwolone, gdyż związane jest ona bezpośrednio z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT i usługami wodociągowymi.

Przychody ze zbycia świadectw pochodzenia energii z odnawialnych źródeł nie stanowią zysków kapitałowych w rozumieniu art. 7b ust. 1 Ustawy CIT, ani nie są przychodami z instrumentów finansowych według art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f Ustawy CIT.

Dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, tworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Twórcza i innowacyjna działalność programistyczna spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzony software stanowi kwalifikowane IP.

Prawa autorskie do programu komputerowego, wytworzonego w ramach działalności gospodarczej i podlegającego ochronie prawie autorskiemu, stanowią kwalifikowane IP zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 PIT, jeśli zostały wytworzone przez podatnika w działalności badawczo-rozwojowej, umożliwiając zastosowanie stawki podatkowej 5%.

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, prowadzona w sposób twórczy, metodyczny i uporządkowany, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co uprawnia do stosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Dochód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych w ramach twórczej i systematycznej działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy może podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% jako kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania, wykonywanego w ramach działalności o charakterze twórczym, systematycznym i nienaruszającym rutynowych zmian, jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

Do wskaźnika nexus nie można zaliczyć kosztów wynajmu nieruchomości jako bezpośrednio związanych z kwalifikowanym IP, co wyklucza je z kalkulacji preferencyjnej stawki podatkowej IP Box.