W przypadku posiadania przez przedsiębiorcę dwóch decyzji o wsparciu, każda z decyzji musi być rozliczana w kolejności jej wydania, zgodnie z art. 13 ust. 6 ustawy o wspieraniu nowych inwestycji; przedsiębiorca nie może korzystać z udzielonego wsparcia równolegle dla różnych inwestycji, jeśli obie decyzje dotyczą różnych obszarów technologicznych.

Udziały fantomowe w programie motywacyjnym nie są pochodnymi instrumentami finansowymi, w związku z czym przychód uzyskany z ich realizacji kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, opodatkowany na zasadach ogólnych.

Udziały fantomowe, z uwagi na swoją charakterystykę, nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych i związane z nimi świadczenie pieniężne stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.

Przyznanie pracownikowi udziałów fantomowych jako programu motywacyjnego nie skutkuje przychodem podatkowym do momentu realizacji praw z nich wynikających, kwalifikując uzyskane świadczenia jako przychody z innych źródeł podatkowych, a nie z kapitałów pieniężnych.

Samorządowa instytucja kultury nie może stosować metody powierzchniowej przy określaniu proporcji podatku VAT naliczonego, gdyż nie spełnia ona kryteriów pełnego odzwierciedlenia wykorzystania zasobów do działalności gospodarczej i innej, określonych w ustawie o VAT. Za bardziej reprezentatywną uznano metodę z rozporządzenia Ministra Finansów.

Przeniesienie praw autorskich do części programu komputerowego nie stanowi sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co wyklucza możliwość zastosowania stawki 5% podatku dochodowego. Preferencją IP Box mogą być objęte jedynie pełne programy komputerowe spełniające kryteria ochrony autorskiej i uzyskane z działalności B+R.

Dochody osiągane z działań badawczo-rozwojowych dotyczących programów komputerowych, będące pod ochroną art. 74 Prawa autorskiego, mogą być objęte preferencyjną stawką opodatkowania 5% gdy działalność ta spełnia wymogi twórczości i systematyczności, a prowadzona jest odpowiednia ewidencja kosztów i przychodów.

Podmiot zobowiązany do podatku VAT z tytułu importu towarów, które nie stanowią jego własności, ma prawo do odliczenia tego podatku, o ile spełnia wymogi artykułu 86 ustawy o VAT, tj. importowane towary są wykorzystywane do działalności opodatkowanej, a koszty importu są uwzględnione w cenie świadczeń.

Dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych rozwiniętych w ramach działalności badawczo-rozwojowej może być uznany za dochód kwalifikowany, podlegający opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w świetle art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, o ile jest zgodnie z poprawnie prowadzoną ewidencją wykazany i przypisany do kwalifikowanego IP, zgodnie z art. 30cb ustawy PIT.

Dochód z autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, wytworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do opodatkowania preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem prowadzenia ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie każdego prawa IP Box.

Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia podlega opodatkowaniu 5% stawką podatkową, przy zachowaniu wymogów dotyczących ewidencji i wskaźnika nexus.

Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę, jako efekt działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia kryteriów wskaźnika nexus.

Kosztami uzyskania przychodów mogą być wydatki poniesione na zakup towarów dokumentowane alternatywnymi dowodami, spełniającymi wymogi § 12 pkt 5 w związku z § 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, mimo braku tradycyjnych dowodów księgowych.

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania może zostać uznana za działalność badawczo-rozwojową uprawniającą do korzystania z preferencyjnej stawki IP Box, o ile spełnia definicję prawną w zakresie prac rozwojowych, a dochody z kwalifikowanych IP są odpowiednio wyodrębnione.

Uczelnia publiczna, realizująca projekt współfinansowany ze środków UE, może odliczać podatek naliczony VAT proporcjonalnie, w oparciu o prewspółczynnik oraz współczynnik odliczenia, jeśli nabywane towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej. Taka praktyka wynika z rozporządzenia MF i art. 86 ust. 1 oraz art. 90 ustawy o VAT.

Dochody uzyskane z przeniesienia majątkowych praw autorskich do oprogramowania, wynikającego z działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box) zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy założeniu spełnienia określonych warunków ewidencyjnych i formalnych.

Rozliczenia z transakcji forward w systemie nettingowym przez Centralę na rzecz Spółki nie stanowią przychodów z zysków kapitałowych, lecz przychody i koszty operacyjne związane z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. b ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 24d ustawy o CIT, podatnik, prowadzący działalność badawczo-rozwojową, może stosować preferencyjną 5% stawkę CIT do dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wypowiedź organu potwierdza też uprawnienie do wstecznych korekt deklaracji, zaczynając od roku 2019, po spełnieniu formalnych i rachunkowych wymogów ustawowych.

Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych i w ramach tej działalności nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne zasoby wiedzy do planowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, spełnia kwalifikacje działalności badawczo-rozwojowej w kontekście IP Box, uzyskując tym samym prawo do preferencyjnej stawki podatkowej 5% na dochody

Wnioskodawczyni ma uprawnienie do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przy kosztach Projektu, po uwzględnieniu odpowiednich proporcji wynikających z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy VAT oraz właściwych rozporządzeń, zapewniając rozdzielenie działalności gospodarczej od pozostałej działalności instytucji.

Podstawowym warunkiem odzyskania podatku VAT jest wykorzystywanie nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W przypadku braku takiego związku, odliczenie VAT nie przysługuje.

Nabycie udziałów fantomowych przez uczestnika programu motywacyjnego nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, lecz powstaje on dopiero przy realizacji praw do takich udziałów, podlegając opodatkowaniu według 19% stawki jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Twórcza działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38-40 u.p.d.o.f., co uprawnia do stosowania stawki 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 u.p.d.o.f. dla dochodów z kwalifikowanego prawa IP.