Niniejsza sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż czynność ta dokonana jest w ramach zarządu majątkiem osobistym przez podmiot niebędący podatnikiem VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków na budowę zbiornika retencyjnego, gdyż infrastruktura zrealizowana w ramach projektu nie jest wykorzystywana do działalności generującej podatek należny. Odliczenie podatku naliczonego wymaga związku z czynnościami opodatkowanymi zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT z faktur dotyczących Inwestycji 1, częściowego odliczenia w Inwestycji 2 z zastosowaniem prewspółczynnika metrażowego, jednak nie ma prawa do odliczenia VAT od instalacji fotowoltaicznej tą metodą; dla Inwestycji 3 prawo do odliczenia nie przysługuje, gdyż inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

Państwowe organy wykonując działania w charakterze publicznoprawnym, związane z realizacją zadań własnych jednostek samorządu terytorialnego, nie działają jako podatnicy VAT i nie przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków nie związanych bezpośrednio z działalnością opodatkowaną.

Sprzedaż działki przez Gminę, na której posadowiony jest budynek własności dzierżawcy, stanowi dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa gruntu budowlanego, bez możliwości zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego od wydatków poniesionych na zakup samochodu ratowniczo-gaśniczego, gdyż zakup ten nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT, lecz realizacji zadań publicznoprawnych.

Gmina jako czynny podatnik VAT ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na inwestycję w infrastrukturę wodną, która służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, z uwzględnieniem negatywnych przesłanek art. 88 ustawy.

Gmina, nabywając środki trwałe takie jak samochód ratowniczo-gaśniczy do realizacji zadań własnych z zakresu ochrony przeciwpożarowej, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż nabycie nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych w rozumieniu ustawy VAT.

W przypadku gdy osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej i nie będąca podatnikiem VAT, sprzedaje niezabudowane działki z majątku osobistego bez znamion działalności gospodarczej, transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, niezależnie od ich wartości.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją inwestycji wodnych, gdyż nie realizują one działalności gospodarczej ani opodatkowanych czynności, co wyklucza możliwość zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek przez podatnika nie stanowi prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku VAT, jako że czynności te miały charakter okazjonalny, wynikający z zarządu majątkiem prywatnym, a nie profesjonalnej działalności handlowej.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego do zabudowanej działki o powierzchni 0,2590 ha jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli doszło do pierwszego zasiedlenia, a dostawa następuje po upływie dwóch lat bez dokonania istotnych ulepszeń budynków.

Czynności wykonywane przez Gminę w ramach projektu edukacyjnego nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie są związane z działalnością opodatkowaną. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanych z kosztami realizacji tego projektu.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków, gdy towary i usługi z nimi związane nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy.

Opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych i wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu VAT jako działania władzy publicznej, natomiast opłaty za zajęcie innych nieruchomości gminnych podlegają opodatkowaniu VAT jako czynności cywilnoprawne związane z odpłatnym świadczeniem usług.

Dostawa ziemi oznaczonej symbolami AG/2, mimo obecności ruin nie uznanych za budynki lub budowle VAT, podlega opodatkowaniu VAT jako teren budowlany, umożliwiając kupującemu zgodne z przepisami obniżenie podatku należnego o podatek naliczony przedstawiony na odpowiednich fakturach VAT.

Gmina, realizując zadanie polegające na poprawie efektywności budynku, wykonuje działalność gospodarczą (opodatkowaną VAT) w zakresie odpłatnej dostawy energii elektrycznej. Prawo do odliczenia VAT przysługuje wyłącznie w zakresie odpowiadającym czynnościom opodatkowanym, co wymaga bezpośredniej alokacji wydatków.

Dostawa działek nr 1 i 2, będących przedmiotem zamiany, nie korzysta ze zwolnienia od VAT, jako że są to grunty zabudowane. Wobec braku spełnienia przesłanek zwolnienia, dostawa podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż inwestycja w postaci budowy drogi gminnej realizowana jest w ramach zadań publicznoprawnych, a nie dla prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu unijnego, gdyż powstały majątek nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych, co jest warunkiem koniecznym skorzystania z odliczenia.

Czynności Gminy związane z wykorzystaniem majątku powstałego w ramach zadań publicznoprawnych o charakterze niekomercyjnym nie stanowią czynności opodatkowanych VAT, a wydatki na te zadania nie dają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę naliczoną.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jeśli nie jest dokonywana w jej zakresie oraz nastąpi po upływie pięciu lat od ich nabycia, nie rodząc obowiązku podatkowego.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na modernizację obiektu, który nie jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Czynności realizowane przez Gminę jako organ władzy publicznej w ramach projektu edukacyjnego nie stanowią czynności opodatkowanych VAT ani nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 5 i art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.