Sprzedaż niezabudowanych działek, objętych decyzją o warunkach zabudowy, w przypadku gdy jednostka samorządu terytorialnego występuje jako czynny podatnik VAT, nie korzysta ze zwolnienia i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki zabudowanej budynkiem niemieszkalnym, mimo jego nieużytkowania, podlega opodatkowaniu VAT. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dotyczy wyłącznie terenów niezabudowanych nieprzeznaczonych do zabudowy, co wyklucza działki z istniejącą zabudową.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdy inwestycje infrastrukturalne realizowane są w ramach zadań własnych niegenerujących czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 i 87 ustawy o VAT.

Zwolnienie podatkowe z tytułu wydatków na własne cele mieszkaniowe wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie przysługuje, jeśli przeniesienie własności nieruchomości, której dotyczy nabycie, nastąpiło po trzech latach od końca roku podatkowego, w którym dokonano odpłatnego zbycia, mimo spełnienia innych formalności w wyznaczonym czasie.

Spłaty kredytu dokonane przez inną spółkę w ramach odpowiedzialności solidarnej dłużników w grupie kapitałowej nie powodują u wnioskodawcy powstania przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy CIT, o ile wnioskodawca jako agent nie odnosi z tego tytułu trwałego przysporzenia majątkowego.

Wprowadzanie nadwyżki energii elektrycznej do sieci przez prosumenta będącego jednostką samorządu terytorialnego stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, z obowiązkiem wystawienia faktury i odprowadzenia podatku; prawo do odliczenia VAT zależy od prewspółczynnika, a poniżej 2% odliczenie nie przysługuje. Pozostałe koszty inwestycji nie dają prawa do odliczenia.

Sprzedaż nieruchomości dokonana w wyniku działań typowych dla działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT. Działki nr 1-9, jako tereny budowlane, nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT; sprzedaż taka jest odpłatną dostawą towarów w rozumieniu ustawy.

Gmina, będąc czynnym podatnikiem podatku VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją w budowę sieci kanalizacji sanitarnej, pod warunkiem że infrastruktura ta służy wyłącznie świadczeniu opodatkowanych usług odbioru ścieków.

Sprzedaż Działki 1 i udziału w Działce 2 przez prywatną osobę fizyczną, wykazującą znamiona działalności gospodarczej przez aktywne i celowe zarządzanie nieruchomością, należy uznać za działalność gospodarczą, co implikuje włączenie transakcji do zakresu opodatkowania VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości, podlegająca opodatkowaniu VAT, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż działki gruntu przez wnioskodawcę, który nie prowadzi działalności gospodarczej i działa w sferze majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, gdyż sprzedawca nie działa jako podatnik i nie podejmuje działań handlowych w rozumieniu profesjonalnego obrotu gospodarczego.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości, dokonana przez współwłaścicieli w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie występują oni jako podatnicy VAT w myśl art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, która nie podejmuje działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami ani działań promujących działkę przed sprzedażą, stanowi działanie w zakresie zarządu majątkiem osobistym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Dostawa nieruchomości w formie prawa użytkowania wieczystego gruntu, nie stanowiąca zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów i nie korzysta ze zwolnienia z VAT, jeśli zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego grunty te są przeznaczone pod zabudowę.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmująca grunty oraz budowle wzniesione przez nabywcę, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w części dotyczącej budowli, przy czym podlega wyłączeniu z PCC w odniesieniu do samego gruntu, który jest objęty opodatkowaniem VAT.

Działania Gminy w zakresie realizacji inwestycji polegającej na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT oraz nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyłącza także prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Wydatki na zakup gruntu muszą być przeznaczone wyłącznie na cele mieszkaniowe, aby można było skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Części działki przeznaczone na inne cele, takie jak lasy, drogi czy wody, nie kwalifikują się jako wydatki mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Sprzedaż działek nr 2, 4 oraz planowana sprzedaż działek nr 1, 3 przez podatnika, jako niewykorzystującego profesjonalnych środków handlowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działania dotyczą zarządu majątkiem osobistym i nie są czynnościami wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej i nie podejmuje aktywnych działań podobnych do działalności profesjonalnych podmiotów obracających nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż ruchomości Miasta poprzez jednostkę budżetową O podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług bez zastosowania zwolnienia, ponieważ aktywa te nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej. Transakcje obejmujące sprzedaż wartości niematerialnych również podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 5 ust. 1 i art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości w ramach rozpatrywanej transakcji, z uwagi na brak cech zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, gdzie możliwa jest rezygnacja ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Nabywcy nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy dostawa nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1, jako dostawa towarów.

Gmina realizująca inwestycję budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie działa jako podatnik VAT i nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż projekt nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej. (TSUE C-612/21)