Sprzedaż nieruchomości, która jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, jest wyłączona spod opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, której użytkowanie ustanowiono przed 31 grudnia 1997 r., nie podlega opodatkowaniu VAT jako nowa dostawa towarów, ponieważ użytkowanie wieczyste skutkuje pełnym ekonomicznym władztwem nad gruntem, zgodnie z art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami.

W przypadku braku alokacji bezpośredniej dla wydatków inwestycyjnych oraz specyfiki działalności, jednostki samorządu terytorialnego mogą stosować inne metody określania proporcji, takie jak klucz powierzchniowo-czasowy. Spełniają one kryteria neutralności VAT i mogą bardziej reprezentatywnie odzwierciedlać przeznaczenie wydatków na działalność opodatkowaną oraz nieopodatkowaną.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca zadania własne niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi zadaniami, gdy nie występuje związek tych wydatków z działalnością opodatkowaną VAT.

Gmina A. nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w związku z remontem sali widowiskowo-konferencyjnej, gdyż efekty realizacji projektu nie są wykorzystywane do celów działalności opodatkowanej. Wydatki te nie mają związku z czynnościami generującymi podatek należny, a co za tym idzie, nie spełniają warunków determinujących możliwość odliczenia podatku, jak określono

Jeżeli należność z faktury, zawierającej towary lub usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, uiszcza się po potrąceniu kar umownych, mechanizm podzielonej płatności obowiązuje dla pozostałej kwoty, a VAT należy wyliczyć proporcjonalnie.

Aport Nieruchomości II do Spółki Jawnej nie podlega podatkowi VAT. Aport Nieruchomości I, III i IV podlega opodatkowaniu VAT, przy czym opodatkowanie Nieruchomości IV korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Nie przysługuje prawo do odliczenia VAT za aport Nieruchomości I i IV.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na inwestycję współfinansowaną z zewnętrznych środków, pod warunkiem stosowania się do zasady proporcji oraz niestosowania przesłanek negatywnych. Dofinansowanie nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT, gdyż nie stanowi dopłaty do ceny usług.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na zakup samochodów ratowniczo-gaśniczych, gdyż są one przeznaczone do działalności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż gruntu w trybie art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami, gdy prawo użytkowania wieczystego ustanowiono przed 1 maja 2004r., na rzecz obecnego użytkownika wieczystego, nie podlega opodatkowaniu VAT, jako że nie stanowi ponownej dostawy towaru.

Świadczenie odpłatne dostarczania wody i odbioru ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą niekorzystającą ze zwolnienia z VAT. Dostawy na rzecz jednostek gminnych nie podlegają opodatkowaniu. Gminie przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z wykorzystaniem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej.

Gmina może stosować indywidualny prewspółczynnik VAT, oparty na ilości wody i ścieków, zamiast wzoru z rozporządzenia, jeśli lepiej oddaje specyfikę jej działalności opodatkowanej. Interpretacja uwzględnia art. 86 ust. 2a i 2b ustawy o VAT, pozwalając na efektywne odliczenie podatku od wydatków obejmujących działalność wodociągowo-kanalizacyjną.

Gmina realizująca projekt budowy infrastruktury rekreacyjnej, nie wykorzystuje nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, jako organ władzy publicznej realizujący zadania własne, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na inwestycję niegenerującą czynności opodatkowanych.

Sprzedaż na złom samochodu wykorzystywanego przez jednostkę samorządu terytorialnego wyłącznie do działań statutowych nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy gmina nie działa w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków, realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych z odbiorcami zewnętrznymi, podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, bez zwolnienia z tego podatku. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych związanych z opodatkowaną działalnością.

Darowizna działek nr A-H na rzecz Powiatu nie stanowi odpłatnej dostawy towarów i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bowiem Gminie nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu ich nabycia.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, który lepiej odpowiada specyfice działalności, w porównaniu do metody wskazanej w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 r.

Sprzedaż terenu oznaczonego w planie zagospodarowania przestrzennego jako teren budowlany, nawet jeśli niezabudowany, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, gdy przeznaczenie obejmuje zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez osobę fizyczną, która je odziedziczyła, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest wykonywana jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 przez wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu VAT ze względu na brak działalności gospodarczej. Natomiast planowana sprzedaż działek nr 2, 3, 4, 5, 6, 7 podlega VAT z uwagi na ich wcześniejszą dzierżawę jako działalność gospodarczą. (art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT)

Transakcja sprzedaży nieruchomości, opodatkowana podatkiem VAT na mocy rezygnacji z ustawowego zwolnienia, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC.

Sprzedaż przez wnioskodawcę udziałów w działkach powstałych z podziału nieruchomości, będących jego majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi ona działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Dostawa niezabudowanych działek przez Gminę, oznaczonych jako tereny budowlane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie spełnia przesłanek zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.