Jednostki samorządu terytorialnego, przy realizacji projektów wykorzystywanych zarówno do działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, mogą stosować prewspółczynnik dla odliczenia VAT, zgodnie z §3 rozporządzenia Ministra Finansów. W zakresie dostaw energii elektrycznej, przyjęty sposób określenia proporcji uwzględnia specyfikę i metodologię określoną w art. 86 ust. 2a-2g ustawy o VAT oraz odpowiednich

Dostawę działek należy uznać za opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, gdyż wnioskodawca działał jako podatnik realizując zorganizowane czynności przygotowujące nieruchomości do sprzedaży, co wyklucza uznanie transakcji jako zarządu majątkiem osobistym.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od kosztów projektu rewitalizacji, gdyż powstała infrastruktura nie jest używana do wykonywania czynności opodatkowanych, przez co nie spełnia przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce pierwotne nabycie przez spadkodawcę, upłynęło co najmniej pięć lat (art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT).

Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną, która nie angażuje się w działalność gospodarczą ani nie działa jako profesjonalny podmiot na rynku nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Brak aktywnych działań handlowych wyklucza uznanie sprzedającego za podatnika w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

Dostawa wody przez gminę odpłatnie na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Dostarczanie wody do jednostek wewnętrznych gminy nie podlega VAT, a do odliczenia VAT za inwestycje wodociągowe można stosować proporcję zużycia wody, gwarantującą zgodność z zasadą neutralności podatkowej.

Wartość nieruchomości gruntowej wprowadzonej do działalności gospodarczej jako towar handlowy powinna być ustalana według ceny jego nabycia, zgodnie z ustawą o rachunkowości, a art. 22g ust. 9 ustawy o PIT nie znajduje zastosowania w tym przypadku.

Sprzedaż działek gruntowych przez osobę fizyczną, która podjęła aktywne kroki w celu ich przygotowania do transakcji, należy uznać za działalność gospodarczą, co skutkuje koniecznością opodatkowania VAT w myśl art. 15 ust. 1 i 2 oraz art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury turystycznej, gdyż będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, tj. do zadań własnych gminy nałożonych ustawą o samorządzie gminnym, związanych z promocją i rozwojem turystyki.

Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego utworzonego przez spółkę dominującą powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, nie zaś w momencie nabycia, a na podmiocie zatrudniającym pracowników nie ciążą obowiązki płatnika ani informacyjne związane z takimi świadczeniami.

Sprzedaż udziału wynoszącego ½ w niezabudowanej działce, nabytej w drodze dziedziczenia, dokonana przez podmiot niepodejmujący aktywnych działań zawodowych na rynku nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu VAT, jako że nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie podejmuje aktywnych działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu VAT, nawet jeżeli kupujący uzyskał niezbędne pozwolenia jako pełnomocnik, gdyż nie spełnia przesłanek podatnika opisujących działalność gospodarczą określoną w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanych działek gruntowych przez osobę fizyczną, użytkowanych jako majątek prywatny i sprzedawanych bez angażowania środków podobnych do działalności handlowej, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i nie jest podlegająca opodatkowaniu tym podatkiem.

Sprzedaż udziałów w zabudowanych działkach gruntu, której dokonywał właściciel jako część zarządu majątkiem osobistym, bez czynnego udziału w działaniach handlowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy nabywca dokonuje działań na własny rachunek przed finalizacją transakcji.

Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji egzekucyjnej przez komornika sądowego jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT, jeżeli spełnione są warunki z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. nie zachodzi pierwsze zasiedlenie, a od zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca inwestycję w zakresie zadań własnych bez generowania czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do obniżenia podatku należnego o VAT naliczony ani jego zwrotu, zgodnie z art. 86 i art. 87 ustawy o VAT.

Niezabudowana działka niezależnie od częściowego przeznaczenia w MPZP jako R.1 i U.4 traktowana jest jako całość pod zabudowę, co uniemożliwia zastosowanie obniżonej stawki VAT dla terenów rolniczych. Cała sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż działek nr 1 i 2, będących częściami Nieruchomości 2 i 3, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 10 oraz art. 29a ust. 8 ustawy, gdyż są one odpowiednio niezabudowane bądź zasiedlone ponad 2 lata temu bez znacznych ulepszeń.

Rekompensata w postaci podwyższenia kapitału zakładowego, otrzymywana przez spółkę komunalną od gminy, ma charakter wynagrodzenia za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi ekonomiczne wynagrodzenie za usługi świadczone na rzecz gminy.

Gminie przysługuje częściowe odliczenie VAT od pozostałych wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją zadania inwestycyjnego w oparciu o proporcję wyliczoną wg art. 86 i art. 90 ustawy o VAT, z wyłączeniem zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych z magazynem energii, które związane są z różnymi czynnościami.

Sprzedaż działek z majątku prywatnego, nabytych w drodze darowizny i zniesienia współwłasności, dokonana przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej określonych w art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Świadczenie opłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków od odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega VAT, przy czym Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym infrastrukturalnych wydatków inwestycyjnych.

Sprzedaż działki przez osobę fizyczną, nie będącą podatnikiem VAT, jako majątek prywatny, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, o ile brak jest elementów działania jako podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.