Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na budowę nieodpłatnie udostępnianej, ogólnodostępnej wiaty grillowej, jeżeli inwestycja służy realizacji zadań własnych o charakterze niekomercyjnym i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Brak związku zakupów z takimi czynnościami wyłącza odliczenie na podstawie art. 86 ust. 1

Aport infrastruktury kanalizacyjnej niewyodrębnionej organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Aport budowli na gruncie własnym gminy jest opodatkowaną dostawą towarów, natomiast przeniesienie nakładów na gruntach cudzych jest opodatkowanym świadczeniem usług; zamiar dokonania takiego aportu daje gminie prawo do pełnego

Umowa sprzedaży nieruchomości wraz z budynkami, budowlami i ruchomościami nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, jeżeli całość dostawy jest faktycznie opodatkowana VAT, w tym wskutek skutecznego wyboru opodatkowania dostawy objętej co do zasady zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości uprzednio oddanej przez właściciela w odpłatną dzierżawę podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dzierżawa stanowiła ciągłe wykorzystywanie gruntu dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Rodzinny charakter dzierżawy ani czynsz w naturze nie wyłączają jej odpłatności i nie pozwalają uznać zbywanych działek za majątek prywatny.

Sprzedaż działek wydzielonych z gruntu oddawanego przez właściciela przez długi okres w odpłatną dzierżawę stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez podatnika VAT, gdyż dzierżawa jest ciągłym wykorzystywaniem nieruchomości dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Zwolnienie dzierżawy na cele rolnicze oraz brak formalnej rejestracji VAT nie pozbawiają tej aktywności charakteru

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadania własnego w zakresie turystyki i terenów rekreacyjnych, jeżeli powstała infrastruktura jest udostępniana nieodpłatnie i nie jest wykorzystywana do działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanych; w konsekwencji nie przysługuje również

Gminie, która realizuje inwestycję dla wykonania własnych zadań publicznych w zakresie kultury, a następnie nieodpłatnie wyposaża samorządową instytucję kultury w powstałą nieruchomość, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdy wydatki nie służą jej czynnościom opodatkowanym. Wobec braku prawa do odliczenia przekazanie to nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o

Dostawa niezabudowanej nieruchomości gruntowej dokonywana przez powiat w drodze umowy zamiany stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, jeżeli jest realizowana na podstawie umowy cywilnoprawnej. Jeżeli miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje dla gruntu możliwość realizacji zabudowy, grunt jest terenem budowlanym w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, a jego dostawa nie korzysta

Gminie realizującej, w ramach zadania własnego w zakresie oczyszczania ścieków, projekt budowy przydomowych oczyszczalni finansowany głównie z dotacji, przy częściowej i nieekwiwalentnej partycypacji mieszkańców, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego. Realizacja takiego projektu nie stanowi działalności gospodarczej ani odpłatnego świadczenia usług podlegającego VAT, gdy nie służy osiąganiu

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnych i nieodpłatnych placów zabaw wraz z infrastrukturą towarzyszącą, jeżeli inwestycja realizuje zadanie własne gminy, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego drogi wewnętrznej, w ramach realizacji ustawowych zadań własnych i wykonywania funkcji zarządcy drogi, stanowią należności o charakterze publicznoprawnym, a nie wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług. Gmina działa w tym zakresie jako organ władzy publicznej, objęty wyłączeniem z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, wobec czego opłaty te nie podlegają

Sprzedaż gruntu zabudowanego obiektem wzniesionym przez dzierżawcę, bez rozliczenia jego nakładów, stanowi dla celów VAT dostawę wyłącznie gruntu, jeżeli dzierżawca przed sprzedażą dysponuje budynkiem jak właściciel w sensie ekonomicznym. Dzierżawa jest usługą, natomiast dostawa gruntu następuje przy przeniesieniu własności; zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie znajduje zastosowania

Gminie, która po oddaniu do użytkowania nieodpłatnie użycza spółce komunalnej infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, a następnie wnosi ją do tej spółki aportem opodatkowanym VAT, nie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego przy jej wytworzeniu. Przysługuje jej natomiast, w związku ze zmianą przeznaczenia budowli, prawo do korekty podatku naliczonego za pozostały okres dziesięcioletniej korekty

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz ze składnikami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie obejmuje wyodrębnionego zaplecza organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego pozwalającego nabywcy na samodzielne kontynuowanie działalności. Dostawa budynku i budowli oraz odpłatne przeniesienie nakładów na cudzym

Gmina, świadcząc odpłatnie na podstawie umów cywilnoprawnych usługi odbioru ścieków wyłącznie na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia. Jeżeli wydatki inwestycyjne można bezpośrednio przypisać infrastrukturze wykorzystywanej wyłącznie do tych usług, gminie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego, z zastrzeżeniem

Gminie, realizującej projekt cyberbezpieczeństwa służący wyłącznie wykonywaniu ustawowych zadań publicznych, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków projektowych, jeżeli towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT; w konsekwencji nie przysługuje jej także zwrot różnicy podatku.

Gminie realizującej zadanie własne polegające na utworzeniu ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli efekty projektu nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanych VAT. W konsekwencji gmina nie ma również prawa do zwrotu różnicy podatku na zasadach

Wprowadzenie przez gminę – prosumenta – energii elektrycznej do sieci w systemie net-billingu stanowi odpłatną, opodatkowaną VAT dostawę towarów, także gdy wynagrodzenie przybiera postać depozytu prosumenckiego kompensującego należności za pobraną energię. Prawo do odliczenia podatku naliczonego zależy od związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi gminy; przy wydatkach mieszanych stosuje się prewspółczynnik

Sprzedaż przez osobę fizyczną co najmniej pięciu działek wydzielonych z nieruchomości otrzymanej do majątku prywatnego nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności nie wskazuje na zorganizowaną, zawodową aktywność w obrocie nieruchomościami. Sam podział gruntu, wielość sprzedaży oraz utwardzenie dojazdu, bez dalszych działań charakterystycznych dla handlowca, mieszczą się w zwykłym zarządzie majątkiem

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację infrastruktury szkolnej, jeżeli infrastruktura ta służy wyłącznie nieodpłatnej realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, pozostaje poza działalnością gospodarczą gminy i nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę placu zabaw wybudowanego w ramach zadania własnego dotyczącego terenów rekreacyjnych nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż gmina działa jako podmiot prawa publicznego, a infrastruktura nie służy celom zarobkowym. Wydatki na tę inwestycję nie dają zatem prawa do odliczenia podatku naliczonego na

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację pływalni, wykorzystywanej zarówno do odpłatnego udostępniania, jak i do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych. Publiczny cel inwestycji, brak zysku oraz regulowany charakter opłat nie wyłączają uznania odpłatnych usług za działalność gospodarczą; przy braku alokacji wydatków

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego z tytułu wydatków na budowę ogólnodostępnego, nieodpłatnie udostępnianego placu zabaw, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadania własnego o charakterze publicznoprawnym i jej efekty nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Rekompensata przyznana przedsiębiorcy energochłonnemu na podstawie ustawy o systemie rekompensat dla sektorów i podsektorów energochłonnych, finansowana z państwowego funduszu celowego, stanowi definitywne przysporzenie podlegające opodatkowaniu CIT. Nie jest ona dotacją z budżetu państwa w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, gdyż służy wyrównaniu indywidualnych kosztów działalności gospodarczej