Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej i niepodejmującą działań profesjonalizujących transakcję, jak inwestycje lub rozwinięte praktyki marketingowe, nie podlega opodatkowaniu VAT, jako iż nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki, niewykorzystywanej w działalności gospodarczej, przez osobę fizyczną działającą w obszarze swojego majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu wydatków związanych z realizacją projektu, jeśli efekty tego projektu są nieodpłatne i nie służą do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Dzierżawa oraz późniejsza sprzedaż nieruchomości przez podatnika, pomimo deklaracji o prywatnym charakterze majątku, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Wprowadzenie przez Gminę energii elektrycznej do sieci energetycznej stanowi działalność gospodarczą i odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu na jej wystawienie, a podstawa opodatkowania ustalana jest w relacji do wartości depozytu prosumenckiego zwiększonego o współczynnik 1,23.

Świadczenie przez gminę usług wodociągowo-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zaś stosowanie prewspółczynnika metrażowego jest właściwą metodą odliczenia podatku naliczonego w kontekście działań gospodarczych prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego.

Sprzedaż działek zabudowanych stanowi odpłatną dostawę towarów przez osobę działającą jako podatnik VAT, wobec czego podlega opodatkowaniu VAT, z możliwością zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT. Sprzedaż działek niezabudowanych nie kwalifikuje Sprzedającego jako podatnika VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Miasto A jest uprawnione do odliczenia 100% podatku VAT od wydatków związanych wyłącznie z budową samoobsługowej toalety publicznej, a także do częściowego odliczenia VAT od wspólnych kosztów projektu, przy jednoczesnym braku prawa do odliczenia VAT przy wydatkach na węzeł przesiadkowy jako niegenerujących czynności opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia towarów i usług, gdy zakupione środki są wykorzystane do czynności nieopodatkowanych i nieodpłatnie przekazywane spółce zależnej, co wyklucza związek z działalnością opodatkowaną.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budowlami przez Gminę podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, jeżeli pierwsze zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata przed transakcją, a sprzedaż nie stanowi pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż działek zabudowanych przez Sprzedającego, będącego podatnikiem VAT z tytułu ich dzierżawy, podlega opodatkowaniu VAT, przy czym można zrezygnować ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli dopełnione zostaną formalności opodatkowania.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w związku z realizacją inwestycji, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a projekt ma charakter niekomercyjny i służy potrzebom społecznym.

Sprzedaż sześciu działek rolnych przez osobę fizyczną, będącą właścicielem tych działek w ramach swojego majątku prywatnego i nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT oraz Dyrektywą 2006/112/WE.

Sprzedaż działki przez osobę fizyczną, która wchodziła w skład gospodarstwa rolnego, stanowi dostawę podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT jako działanie podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, mimo że sprzedaż ma charakter jednorazowy.

Sprzedaż udziału w wydzielonej działce, będącej częścią prywatnego majątku, przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej jako podatnik VAT, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, niezależnie od działań podejmowanych przez pełnomocnika kupującego w celu uzyskania pozwoleń przystosowujących działkę do zabudowy.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi czynności wykonywanej przez podatnika w charakterze zarejestrowanego podmiotu gospodarczego.

Gmina realizująca zadania ze sfery zadań publicznych, wykorzystująca infrastrukturę wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani jego zwrotu. Takie podmioty są wyłączone spod działania przepisów o podatnikach VAT według art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, której prawo użytkowania powstało przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi nowej dostawy towarów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie czyni aktywności porównywalnej do profesjonalnych działań handlowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile odbywa się w ramach zarządu majątkiem osobistym.

Odpłatne odprowadzanie ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną przysługuje gminie przy zastosowaniu metody ilościowej, która najlepiej odzwierciedla specyfikę wykonywanej przez gminę działalności w zakresie odprowadzania ścieków.

Dla nabycia zwolnienia podatkowego z tytułu nabycia gospodarstwa rolnego wymagane jest, by gospodarstwo powstałe lub powiększone w wyniku nabycia miało powierzchnię co najmniej 11 ha; nabycie samego gospodarstwa istniejącego o powierzchni 4 ha nie spełnia ustawowych przesłanek zwolnienia.

Aport nieruchomości do spółki przez Gminę, pomimo publicznoprawnych zadań spółki, podlega opodatkowaniu VAT jak czynność cywilnoprawna, a Gmina działa jako podatnik, nie organ władzy publicznej, wykluczając zastosowanie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki nr 1 przez Gminę, oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego m.in. jako tereny dróg wewnętrznych i zieleni wysokiej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż teren ten jest uznawany za teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o podatku od towarów i usług.

Czynności, w ramach których gmina wykorzystuje majątek zmodernizowany w inwestycji, nie podlegają opodatkowaniu VAT, jeśli dotyczą działań nieodpłatnych na cele publiczne. Opodatkowaniu podlegają wyłącznie czynności komercyjne. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, gdy inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.