Wydatek na nabycie gwarancji pochodzenia, które wygasły bez umorzenia, stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, ze względu na ich funkcjonalny związek z działalnością Spółki i celem uzyskania przychodu, mimo iż część gwarancji nie przyczyniła się bezpośrednio do przychodu.

Wydatki na nabycie gwarancji pochodzenia, które wygasły i nie zostały umorzone, stanowią koszty uzyskania przychodów, gdy spełniają kryteria art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, zapewniając zgodność z prowadzoną działalnością gospodarczą i mając związek z uzyskaniem przychodów.

Skorzystanie ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu gruntów rolnych jest możliwe, jeżeli gospodarstwo po nabyciu ma powierzchnię między 11 a 300 ha i jest prowadzone przez nabywców przez co najmniej 5 lat, a limit pomocy de minimis nie jest przekroczony.

Sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze dziedziczenia lub zasiedzenia, po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę, jest zwolniona z podatku dochodowego. Natomiast sprzedaż nieruchomości nabytej w 2025 r., przed upływem wskazanego terminu, podlega opodatkowaniu dochodowemu w wysokości 19%.

Nieodpłatne użyczenie nieruchomości przez Gminę w realizacji jej zadań własnych nie podlega opodatkowaniu VAT i nie daje podstaw do odliczenia VAT naliczonego, gdy efekty projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych.

Czynności Gminy związane z budową przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, a uzyskane wpłaty i dofinansowania nie są podstawą opodatkowania tym podatkiem. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur związanych z realizacją inwestycji.

Gmina działająca w charakterze osoby prawnej jako podatnik podatku od towarów i usług, w ramach umowy cywilnoprawnej, podlega obowiązkowi podatkowemu z tytułu aportu terenu budowlanego do spółki. Przeniesienie to jest traktowane jako odpłatna dostawa towarów opodatkowana VAT.

Sprzedaż działek nabytych z zamiarem uzyskania dochodów z dzierżawy stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu VAT; z wyłączeniem gruntów spełniających warunki artykułu 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, jako „tereny niezabudowane inne niż budowlane".

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji niekomercyjnej, gdyż jako organ władzy publicznej nie działa w charakrerze podatnika VAT przy realizacji takich zadań."

Zmiana umowy spółki kapitałowej poprzez podwyższenie kapitału zakładowego, której jedynym udziałowcem jest jednostka samorządu terytorialnego, korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, o ile przedmiotem działalności spółki jest świadczenie usług użyteczności publicznej, takich jak zaopatrzenie w wodę lub odprowadzanie ścieków.

Gminie, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości od wydatków poniesionych na zakup gadżetów reklamowych, które są sprzedawane po cenie nabycia, ponieważ ich sprzedaż stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie lokalu mieszkalnego przysługuje, gdy dotychczasowa nieruchomość zakupiona w stanie surowym zamkniętym nie jest formalnie użytkowana jako budynek mieszkalny jednorodzinny.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne nałożone przepisami prawa publicznego, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeśli takie działania nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Odliczenie podatku naliczonego możliwe jest jedynie, gdy nabyte usługi lub towary są wykorzystane do działalności opodatkowanej, co nie może mieć miejsca w przypadku przeznaczenia

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego, jeżeli projekt inwestycyjny służy czynnościom nieopodatkowanym lub zwolnionym z VAT, bez związku z działalnością opodatkowaną (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z inwestycjami publicznoprawnymi, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków poniesionych na modernizację świetlicy wiejskiej, gdyż modernizacja ta nie służy działalności opodatkowanej, lecz wykonywaniu zadań własnych Gminy, co zgodnie z ustawą o VAT wyklucza odliczenie.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu samochodu elektrycznego i związanych z jego eksploatacją wydatków, jeśli samochód nie jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Dostarczanie wody przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Przy dostawach na potrzeby wewnętrzne nie zachodzi konieczność naliczania VAT, a do odliczeń podatku naliczonego z tytułu wydatków na infrastrukturę wodociągową można zastosować proporcję oparte na faktycznym udziale zużycia wody przez odbiorców zewnętrznych.

Zbycie nieruchomości rolnej, będącej częścią gospodarstwa rolniczego, zachowującej charakter rolny, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; istotne jest zachowanie rolnego charakteru na moment sprzedaży, nie zaś status nabywcy.

Sprzedaż Nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż Sprzedający nie działa jako podatnik VAT w odniesieniu do przedmiotowej transakcji, lecz zarządza majątkiem prywatnym, co wyklucza opodatkowanie VAT.

Przychody ze sprzedaży działek rolnych, wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, jeżeli działki te nie utracą charakteru rolnego w związku ze sprzedażą, co potwierdzają oświadczenia nabywcy i faktyczne użytkowanie.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu obiektywnego sposobu określenia proporcji rozliczanej infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, z uwagi na niereprezentatywność metod opartych na rozporządzeniu

Sprzedaż działek przez wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie dokonano działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, mimo udzielenia pełnomocnictwa nabywcy.

Gmina, dokonując nabycia towarów do projektu realizowanego na cele publicznoprawne i przekazując je nieodpłatnie, nie spełnia przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nabyte towary nie służą czynnościom opodatkowanym.