Czynności wykonywane przez gminę w ramach inwestycji polegającej na montażu przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Zamiana nieruchomości niezabudowanych, nieuzbrojonych i nieprzeznaczonych pod zabudowę korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, o ile działki nie spełniają definicji terenów budowlanych. Przeznaczenie nieruchomości powinno być oceniane na podstawie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego oraz braku decyzji o warunkach zabudowy.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z inwestycjami, jeśli te są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, w rozumieniu czynności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Skrócenie okresu trwania umowy PGK zgodnie z art. 1a ust. 2 Ustawy o CIT nie narusza jej statusu jako podatnika, o ile umowa PGK trwa co najmniej 3 lata, a skrócenie okresu nastąpi z zachowaniem minimalnego okresu obowiązywania umowy.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę niebędącą czynnym podatnikiem VAT, której część była wykorzystywana do działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT, z możliwością zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli spełnione są warunki dotyczące pierwszego zasiedlenia i braku ulepszeń.

Wpłaty mieszkańców oraz dotacja dla gminy na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają podatkowi VAT, gdyż nie stanowią one działalności gospodarczej w sensie ustawy o VAT, co wyklucza także prawo do odliczenia podatku naliczonego przez gminę.

Infrastruktura rekreacyjna powstała w ramach inwestycji Gminy nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego, z uwagi na jej wykorzystanie do celów niekomercyjnych, niezwiązanych z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż nieruchomości z obecnymi na niej cudzymi budowlami, przez gminę, nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, mimo klasyfikacji terenu jako niezabudowany w miejscowym planie zagospodarowania, i podlega podstawowej stawce 23% VAT.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę w ramach zadania niewykonywanego w celach zarobkowych oraz finansowanego głównie z dotacji publicznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a wpłaty mieszkańców i dotacje celowe nie stanowią podstawy opodatkowania, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez gminę.

Spółka realizująca zadania komunalne z zakresu zarządzania strefą parkowania na rzecz jednostki samorządu terytorialnego i otrzymująca rekompensatę działa jako podatnik VAT w zakresie tej działalności, a otrzymywana rekompensata stanowi podstawę opodatkowania.

Planowane zbycie udziału w nieruchomości niemieszkalnej przez Zbywcę oraz jej późniejsze odsprzedawanie przez Wnioskodawcę korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z upływu ponad dwóch lat od momentu pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika, wykorzystywanych w działalności rolniczej, z tytułu której był zarejestrowanym podatnikiem VAT, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT; żona podatnika, niezwiązana z działalnością rolniczą, nie jest VAT-podatnikiem w odniesieniu do tej transakcji.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji wykorzystywanej wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż udziału w nieruchomości niepodlegającej wcześniejszemu nabyciu w celu odsprzedaży oraz niewykazywaniu zorganizowanej działalności profesjonalnej przez osobę fizyczną dotyczy zarządzania majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

Odpłatne zbycie działek przez wnioskodawczynię, pomimo braku formalnej działalności gospodarczej, wykazuje znamiona działalności profesjonalnej i zorganizowanej, skutkując uznaniem przychodu jako pochodzącego z pozarolniczej działalności gospodarczej, co implikuje jego opodatkowanie zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując swoje zadania ustawowe bez czynności opodatkowanych, nie jest uprawniona do odliczenia VAT z tytułu zakupów służących działalności nieopodatkowanej.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony nie przysługuje, gdy poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na realizację projektu, ponieważ infrastruktura służy wyłącznie celom niekomercyjnym.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, której użytkowanie wieczyste ustanowiono przed 1 maja 2004 roku, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi jedynie przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, nie wpływając na władztwo rzeczy.

Zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych podlega jedynie nabycie użytków rolnych w celu powiększenia gospodarstwa rolnego do co najmniej 11 ha, prowadzonego przez 5 lat, z uwzględnieniem limitów pomocy de minimis; nabycie nieużytków i gruntów leśnych nie spełnia warunków zwolnienia.

Wolne od podatku dochody Spółdzielni Mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, przeznaczone na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadanie publiczne, nie może obniżyć kwoty podatku należnego o podatek naliczony, jeśli nabyte towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując projekt w ramach zadań edukacyjnych, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jako że zakupione usługi i towary nie są związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o podatku VAT.

Gminie Miasto, realizującej projekt edukacji ekologicznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług, gdyż nie są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina A. nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ projekt nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej, lecz do zadań statutowych gminy związanych z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty.