Podatnik, będący gminą realizującą inwestycję w ramach zadań własnych, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Warunek ten jest kluczowy dla zastosowania odliczenia, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek z majątku prywatnego przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, niewykonującą aktywnych działań w celu obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Umorzenie zaległości w opłatach za użytkowanie wieczyste gruntu nie stanowi podstawy do obniżenia podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie jest ujęte w zamkniętym katalogu art. 29a ust. 10 ustawy o VAT jako okoliczność uzasadniająca obniżkę.

Przekazanie przez gminę aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do spółki komunalnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Wniesienie to jest opodatkowaną VAT odpłatną dostawą towarów, uprawniającą gminę do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina ma prawo do zastosowania prewspółczynnika przy odliczaniu podatku VAT naliczonego za zakupy związane zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i niepodlegającą opodatkowaniu, na podstawie proporcji wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych w całkowitej dostarczonej ilości, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Wyniki finansowe z vPPA, stanowiące zabezpieczenie przychodów operacyjnych, należy kwalifikować jako przychody z działalności operacyjnej, niebędące zyskami kapitałowymi, z wyjątkiem nadwyżek wolumenowych, które klasyfikowane są jako zyski kapitałowe. Koszty z tytułu vPPA są potrącalne w dacie ich poniesienia, bezpośrednio związane z przychodami operacyjnymi, zaś koszty z nadwyżki wolumenowej związane

Sprzedaż nieruchomości o cechach terenów budowlanych przez osobę fizyczną, wykorzystywaną w działalności gospodarczej poprzez wynajem, podlega opodatkowaniu VAT, pozbawiona zwolnienia podatkowego, z możliwością odliczenia podatku przez nabywcę dla celów opodatkowanych.

Gminie, jako jednostce realizującej zadania własne w ramach działalności publicznoprawnej, w związku z budową budynku obejmującego przedszkole, żłobek i część urzędu gminy, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT, ze względu na brak związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Gmina, realizując zadania przebudowy zbiorników retencyjnych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do zadań publicznych, które nie mieszczą się w definicji działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania publiczne nieodpłatnie, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektów dofinansowanych, jeżeli brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z inwestycją budowy sali gimnastycznej, stosując sposób określenia proporcji, z uwagi na wykorzystanie nieruchomości do celów opodatkowanej działalności gospodarczej oraz zadań publicznych.

Dla prawidłowego zastosowania odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z budynkiem komunalnym, jednostka samorządu terytorialnego musi stosować prewspółczynnik zgodny z Rozporządzeniem, o ile nie zostanie wykazane, że inny sposób bardziej odpowiada specyfice działalności, co gmina musi udowodnić w sposób obiektywny i szczegółowy.

Przeniesienie majątku likwidowanej Spółki na Gminę jako jedynego udziałowca, w celu kontynuowania jej działalności, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, która jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za towary i usługi, jeśli zakupione są na cele realizacji zadań publicznoprawnych, niegenerujących przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, zaś na wewnętrzne potrzeby pozostają bez opodatkowania. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT używając prewspółczynnika metrażowego jako bardziej odpowiedniego od przewidzianego w rozporządzeniu.

Sprzedaż udziału w nieruchomości zabudowanej przez gminę nie może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, ale może być zwolniona, jeśli spełnia warunki art. 43 ust. 1 pkt 10a. Zwolnienie gruntów przysługuje tylko częściom nieuznanym za tereny budowlane.

Gmina, realizująca projekt zagospodarowania terenu publicznego na zasadach określonych w ustawie o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż inwestycja nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Wniesienie przez gminę wkładu niepieniężnego w postaci działki do spółki prawa handlowego traktowane jest jako odpłatna dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, co eliminuje możliwość wyłączenia z podatników VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Płatności Gwarancyjne nie stanowią wynagrodzenia za czynności objęte VAT w Polsce, natomiast Płatności za Overleasing są usługami związanymi z nieruchomościami i podlegają opodatkowaniu VAT według miejsca położenia nieruchomości. W konsekwencji, Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia tych usług.

Czynności, w ramach których Gmina wykorzystuje majątek zrealizowany w ramach inwestycji, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT, gdyż infrastruktura nie jest używana do działalności gospodarczej, co jednocześnie uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego od związanych z nią wydatków.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, nie wykonując czynności opodatkowanych w ramach realizowanego projektu infrastrukturalnego, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Realizacja zadania publicznego nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej w rozumieniu tej ustawy.

Sprzedaż przez wnioskodawcę udziałów w zabudowanych działkach nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż należy do zarządzania majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż działki zabudowanej budynkiem kamienicy, zmodernizowanym ponad 22 lata temu, podlega zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na spełnienie kryteriów pierwszego zasiedlenia i brak potrzeby uwzględniania art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy.