Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących z Infrastruktury wodociągowej przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika opartego na ilości dostarczanej wody, który zapewnia dokładne odwzorowanie udziału czynności opodatkowanych w całkowitej działalności.

Działki z Grupy 1 i Grupy 2, jako tereny umożliwiające zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, spełniają warunki uznania ich za tereny budowlane w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, co przesądza o opodatkowaniu transakcji ich dostawy podstawową stawką VAT.

Sprzedaż działek gruntowych przez Wnioskodawcę jako czynnego podatnika VAT, prowadzącego na nich działalność rolniczą, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez sprzedających, nieprowadzących działalności gospodarczej, jako działanie zarządzaniem majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nawet jeśli nabywca podejmuje czynności adaptacyjne. Wyklucza to uznanie ich za podatników VAT w świetle opisywanej transakcji.

Sprzedający nie występują jako podatnicy w rozumieniu art. 15 ust. 1 Ustawy o VAT przy sprzedaży nieruchomości z majątku prywatnego, co wyłącza tę czynność z opodatkowania, jako niepodlegającą VAT.

Odpłatne udostępnianie Basenu przez Gminę oraz wynajem obiektu w celach gastronomicznych należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem nakładów na rozbudowę oczyszczalni ścieków przez Gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina, będąc czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi nakładami.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur doradczych przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika dla usług bieżącego doradztwa oraz analizy różnych wydatków. Odliczenie VAT od analizy pojedynczych wydatków i sukcesu podlega zasadom dotyczących związanej z nimi działalności opodatkowanej, zwolnionej lub nieopodatkowanej VAT.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność opodatkowaną VAT, bez prawa do zwolnienia, z możliwością stosowania prewspółczynnika metrażowego do obliczenia odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.

Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją w edukację publiczną, gdyż nie zachodzi związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT, jak wymaga tego art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik, realizując projekt związany z działalnością mieszaną, może odliczyć podatek naliczony przy zastosowaniu prewspółczynnika dla właściwej jednostki budżetowej. Natomiast, gdy prewspółczynnik nie przekracza 2%, możliwe jest uznanie proporcji odliczenia za zerową, z zachowaniem przesłanek wynikających z art. 90 ust. 10 ustawy o VAT.

Gmina może obniżyć kwotę podatku należnego o VAT naliczony związany z inwestycją kanalizacyjną, jeśli ta infrastruktura będzie wykorzystywana w działalności opodatkowanej, tj. odpłatnej dzierżawie infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, a czynność nie podlega zwolnieniu z podatku VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osoby fizyczne, które wcześniej oddały ją w dzierżawę, stanowi opodatkowaną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż działania sprzedawców noszą znamiona prowadzenia działalności gospodarczej.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi służą czynnościom opodatkowanym. Nabycie towarów i usług na potrzeby zadań niewiążących się z opodatkowaną sprzedażą, jak poprawa gospodarki wodnej bez przychodów, wyklucza możliwość odliczenia VAT.

Odpłatne udostępnianie lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe przez gminy podlega opodatkowaniu VAT, lecz korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, a wydatki na termomodernizację nieruchomości zwolnionych z VAT nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od kosztów inwestycji realizowanej w ramach zadań własnych związanych z publicznoprawną działalnością nieprowadzącą do wykonania czynności opodatkowanych.

Przedmiotowa Gmina, realizująca zadania własne niebędące czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na przebudowę zbiorników retencyjnych, z uwagi na brak związku tych działań z czynnościami generującymi podatek należny.

Wniesienie aportu w postaci niezabudowanej nieruchomości przez Gminę do spółki prawa handlowego, dokonane na podstawie przepisów o SIM, stanowi czynność wykonywaną jako podatnik VAT i podlega opodatkowaniu tym podatkiem, gdyż nie jest związana jedynie z wykonywaniem zadań własnych gminy.

Montaż instalacji fotowoltaicznej oraz sprzedaż energii jako prosument stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, co daje prawo do odliczenia podatku związanego z tą częścią inwestycji, ale nie do pozostałych wydatków poza działalnością gospodarczą.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego przy użyciu prewspółczynnika zgodnie z § 3 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów oraz proporcji sprzedaży przewidzianej w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim wydatki służą działalności opodatkowanej.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadanie własne niepowiązane z czynnościami opodatkowanymi, nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z tą realizacją (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Gmina realizując przebudowę zbiorników retencyjnych dla celów publicznych, nie nabywa prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż brak jest związku zakupu towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi, co stanowi warunek konieczny odliczenia VAT zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie jest uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją działań nieopodatkowanych, które nie generują dochodu ani nie świadczą usług w ramach działalności gospodarczej.

Zbycie działek zabudowanych boiskiem sportowym przez gminę jest zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia i upłynie wymagalny okres dwóch lat między pierwszym zasiedleniem a dostawą.