Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne niegenerujące czynności opodatkowanych, nie mogą odliczać VAT od inwestycji służących jedynie zaspokojeniu zbiorowych potrzeb lokalnych społeczności.

Gmina, realizując inwestycję w infrastrukturę edukacyjną jako swoje zadanie publiczne, nie spełnia kryteriów do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ brak związku nabytych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi.

Odpłatne udostępnienie pasa drogowego drogi wewnętrznej przez gminę na podstawie umowy cywilnoprawnej nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż jest działaniem ze sfery publicznoprawnej, podejmowanym przez organ władzy publicznej w ramach zadań własnych.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji współfinansowanej z funduszy UE, jeśli ta inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

Gminie, realizującej inwestycję publiczną w ramach zadań własnych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż nie działa jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT i nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

Oddanie do sieci energii wyprodukowanej w użyczonej instalacji fotowoltaicznej nie jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT przez Gminę. Gmina nie ma prawa odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję, gdyż nie prowadzi czynności opodatkowanych VAT związanych z tym mieniem.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanych nr 18, 19, 20, 24 i 25, uzyskanych przez spadek, stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, z uwagi na podjęte działania wskazujące na zorganizowany charakter zbycia. Natomiast sprzedaż działek nr 109, 111, 113, 115 oraz udziałów w działkach nr 22 i 116 pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT jako działalność realizowana w ramach zarządu

Na gruncie ustawy o PIT, sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej i podlegającej wpisaniu do ewidencji środków trwałych, lecz niewpisanej faktycznie, w okresie krótszym niż 6 lat od jej wycofania z działalności, podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej.

Organ władzy publicznej, realizujący zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa bez pobierania opłat, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż działania te nie związane są z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Organ administracji skarbowej stwierdził, że jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, kiedy inwestycje realizowane w ramach zadań własnych Gminy mają charakter niekomercyjny i nie generują czynności opodatkowanych.

Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury przez Gminę na rzecz spółki komunalnej nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT z uwagi na realizację zadań własnych Gminy w charakterze organu władzy publicznej. Brak opodatkowania wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina może w pełni odliczyć VAT naliczony od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług opodatkowanych.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków na cele publiczne, które nie prowadzą do wykonywania czynności opodatkowanych, a realizowane są w wykonaniu zadań nałożonych odrębnymi przepisami, co wyłącza te jednostki z grona podatników VAT w odniesieniu do tych zadań.

Wniesienie aportem oczyszczalni ścieków przez Gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT; Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na modernizację tej oczyszczalni.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony przy realizacji zadań o charakterze publicznym i nieopodatkowanym, które nie mają związku z prowadzoną działalnością gospodarczą ani czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Odpłatne udostępnianie nieruchomości gminnych na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Prewspółczynnik powierzchniowy nie może zastąpić proporcji określonej w rozporządzeniu, gdyż nie najlepiej odpowiada specyfice działalności gminy.

Gminie, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od kosztów instalacji fotowoltaicznych, wykorzystywanych do czynności opodatkowanych, w szczególności do świadczenia usługi oczyszczania ścieków, o ile towary i usługi służą jedynie takim czynnościom, z uwzględnieniem mieszanej alokacji.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, będących częścią majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli działania związane ze sprzedażą nie wykraczają poza zwykłe zarządzanie prywatnym majątkiem i nie mają charakteru typowego dla działalności gospodarczej.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację zadania publicznego, jako że projekt nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT.

Odpłatne świadczenie przez jednostki samorządowe usług wodociągowych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, gdzie odliczenie VAT naliczonego możliwe jest według prewspółczynnika opartego na obiektywnie mierzalnym zużyciu infrastruktury.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami realizowanymi w ramach zadań własnych niegenerujących czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, będącego środkiem trwałym w działalności gospodarczej, po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu PIT jako przychód z działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży miejsca parkingowego, wykorzystywanego w działalności, podlega opodatkowaniu PIT, nawet jeśli zostało wycofane z działalności w okresie krótszym niż 6 lat przed sprzedażą.

Wprowadzanie do sieci energii elektrycznej przez prosumenta VAT, na podstawie umowy cywilnoprawnej, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Obowiązek podatkowy z tytułu dostawy tej energii powstaje z chwilą wystawienia faktury, z możliwością uwzględnienia terminów płatności dla właściwego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego.

Sprzedaż działki gruntu stanowiącej prywatny majątek, nabytej ponad 30 lat temu w drodze spadku, dokonana przez osobę fizyczną bez zamiaru nadania jej stałego charakteru, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli nie towarzyszy jej aktywność podobna do działalności gospodarczej. Takie działanie nie jest uznawane za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.