Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów, lecz korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od ostatniego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata, a inwestycje na ulepszenie nie przekroczyły 30% jej wartości początkowej.

Realizacja przez jednostkę samorządową inwestycji mającej na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, bez odpłatnego udostępniania jej efektów, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, przez co odliczenie podatku naliczonego nie przysługuje.

Gmina realizująca inwestycję w ramach zadań publicznych, niewykorzystywaną do działalności opodatkowanej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Umowa sprzedaży nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż transakcja ta będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, co wyłącza stosowanie PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, pod warunkiem rezygnacji ze zwolnienia z VAT.

Umowa sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdy w całości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. Fakt opodatkowania VAT wyłącza opodatkowanie PCC.

Dostawa nieruchomości zabudowanej budynkami będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż między datą pierwszego zasiedlenia a planowaną sprzedażą upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a na ulepszenie obiektów nie poniesiono wydatków przekraczających 30% wartości początkowej.

Gmina, realizując zadanie publiczne niegenerujące czynności opodatkowanych VAT, nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nieosiąganiem zeń dochodów podlegających opodatkowaniu VAT.

Podział przez wyodrębnienie spółki, zobowiązujący się do transferu części majątku jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej ani przejmującej, jeśli spełnione są wymogi organizacyjnego i funkcjonalnego wyodrębnienia majątku.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z zastosowaniem prewspółczynnika w związku z wydatkami na instalacje fotowoltaiczne, które będą służyć zarówno działalności opodatkowanej, jak i pozostałej. Instalacje te traktowane będą jako odrębne środki trwałe.

Opłata adiacencka poniesiona po sprzedaży nieruchomości nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, gdyż nie jest nakładem zwiększającym wartość nieruchomości poniesionym w czasie jej posiadania.

Wniesienie aportu zmodernizowanych elektrowni wodnych przez Gminę do Spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niemającą charakteru zwolnionego z VAT, a Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnego VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

Gminie C nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług, gdyż związane są one z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu, co wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego nie może obniżyć podatku należnego o podatek naliczony, gdy realizowane przedsięwzięcie nie ma związku z czynnościami opodatkowanymi, a służy wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty."

Sprzedaż działek z majątku wspólnego oraz ich wniesienie jako aport do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jako że czynności związane z przygotowaniem i sprzedażą działek mają charakter działalności gospodarczej.

Gminie realizującej inwestycję z zakresu zadań własnych, które nie są opodatkowane VAT, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik, dla którego sposób określenia proporcji określony w rozporządzeniu nie będzie adekwatny, może zastosować inny sposób jedynie, gdy wykaże, że jest on bardziej reprezentatywny i uwzględnia specyfikę działalności oraz nabyć. Metoda musi rzetelnie uwzględniać wszystkie źródła finansowania działalności, by nie naruszać zasady neutralności VAT.

Bezpłatne użyczenie nieruchomości przez SIM na rzecz Gminy X nie stanowi nieodpłatnego świadczenia skutkującego przychodem podatkowym, gdyż dotyczy realizacji zadań publicznych Gminy, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT; ewentualne przychody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych nabytych na cele osobiste, nawet po podziale na mniejsze działki, nie stanowi działalności gospodarczej, jeżeli jest incydentalna, nieukierunkowana na zysk i następuje po 5 latach od nabycia, a uzyskany przychód nie jest obciążony podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z wydatków na projekt, jako że działania są realizowane w ramach zadań własnych i nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Obowiązek podatkowy w podatku VAT z tytułu wprowadzenia energii elektrycznej do sieci przez prosumenta powstaje z chwilą wystawienia faktury lub najpóźniej z upływem terminu kompensaty należności, o ile nie została określona inna data wystawienia faktury.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując inwestycję infrastrukturalną w ramach zadań własnych i nie podlegającą czynnościom opodatkowanym VAT, nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie występuje jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, którego prawo ustanowiono przed 1 maja 2004 r., nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż działek gruntu, stanowiących majątek prywatny i wykorzystywanych rolniczo, bez aktywnych działań inwestycyjnych, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1-2 ustawy o VAT.