Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej i nie podejmuje aktywnych działań podobnych do działalności profesjonalnych podmiotów obracających nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Dostawa nieruchomości w ramach rozpatrywanej transakcji, z uwagi na brak cech zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, gdzie możliwa jest rezygnacja ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co umożliwia pełne odliczenie VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem, że działania te nie obejmują odbiorców wewnętrznych.

Transakcja sprzedaży nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Nabywcy nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy dostawa nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1, jako dostawa towarów.

Gmina realizująca inwestycję budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie działa jako podatnik VAT i nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż projekt nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej. (TSUE C-612/21)

Transakcje sprzedaży nieruchomości dokonane w granicach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym nie podlegają opodatkowaniu VAT. Wykonywane doraźnie, bez cech zorganizowanego działania handlowego, transakcje dokonywane są poza działalnością gospodarczą i nie kwalifikują sprzedającego jako podatnika VAT.

Sprzedaż gruntów rolnych w myśl art. 9 pkt 2 ustawy o PCC jest zwolniona z opodatkowania, jeśli każda z działek indywidualnie spełnia definicję gospodarstwa rolnego o powierzchni przekraczającej 1 ha, niezależnie od ich łącznej powierzchni po dokonaniu transakcji.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabywanych w związku z zadaniem własnym gminy nie przysługuje, jeżeli nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a gmina nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie.

Czynności wykonywane przez gminę w ramach inwestycji polegającej na montażu przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Zamiana nieruchomości niezabudowanych, nieuzbrojonych i nieprzeznaczonych pod zabudowę korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, o ile działki nie spełniają definicji terenów budowlanych. Przeznaczenie nieruchomości powinno być oceniane na podstawie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego oraz braku decyzji o warunkach zabudowy.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z inwestycjami, jeśli te są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, w rozumieniu czynności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę niebędącą czynnym podatnikiem VAT, której część była wykorzystywana do działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT, z możliwością zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli spełnione są warunki dotyczące pierwszego zasiedlenia i braku ulepszeń.

Skrócenie okresu trwania umowy PGK zgodnie z art. 1a ust. 2 Ustawy o CIT nie narusza jej statusu jako podatnika, o ile umowa PGK trwa co najmniej 3 lata, a skrócenie okresu nastąpi z zachowaniem minimalnego okresu obowiązywania umowy.

Sprzedaż nieruchomości z obecnymi na niej cudzymi budowlami, przez gminę, nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, mimo klasyfikacji terenu jako niezabudowany w miejscowym planie zagospodarowania, i podlega podstawowej stawce 23% VAT.

Wpłaty mieszkańców oraz dotacja dla gminy na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają podatkowi VAT, gdyż nie stanowią one działalności gospodarczej w sensie ustawy o VAT, co wyklucza także prawo do odliczenia podatku naliczonego przez gminę.

Infrastruktura rekreacyjna powstała w ramach inwestycji Gminy nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego, z uwagi na jej wykorzystanie do celów niekomercyjnych, niezwiązanych z czynnościami opodatkowanymi.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę w ramach zadania niewykonywanego w celach zarobkowych oraz finansowanego głównie z dotacji publicznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a wpłaty mieszkańców i dotacje celowe nie stanowią podstawy opodatkowania, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez gminę.

Spółka realizująca zadania komunalne z zakresu zarządzania strefą parkowania na rzecz jednostki samorządu terytorialnego i otrzymująca rekompensatę działa jako podatnik VAT w zakresie tej działalności, a otrzymywana rekompensata stanowi podstawę opodatkowania.

Planowane zbycie udziału w nieruchomości niemieszkalnej przez Zbywcę oraz jej późniejsze odsprzedawanie przez Wnioskodawcę korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z upływu ponad dwóch lat od momentu pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika, wykorzystywanych w działalności rolniczej, z tytułu której był zarejestrowanym podatnikiem VAT, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT; żona podatnika, niezwiązana z działalnością rolniczą, nie jest VAT-podatnikiem w odniesieniu do tej transakcji.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji wykorzystywanej wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż udziału w nieruchomości niepodlegającej wcześniejszemu nabyciu w celu odsprzedaży oraz niewykazywaniu zorganizowanej działalności profesjonalnej przez osobę fizyczną dotyczy zarządzania majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

Odpłatne zbycie działek przez wnioskodawczynię, pomimo braku formalnej działalności gospodarczej, wykazuje znamiona działalności profesjonalnej i zorganizowanej, skutkując uznaniem przychodu jako pochodzącego z pozarolniczej działalności gospodarczej, co implikuje jego opodatkowanie zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.