Województwo wykonując zadania scaleniowe gruntów na rzecz Powiatu, na podstawie porozumienia administracyjnego, nie działa jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, a czynności te nie podlegają opodatkowaniu.

Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT z tytułu zakupu towarów i usług na potrzeby nieopodatkowanego VAT projektu budowy placu zabaw, gdyż nie służą one wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT.

Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT związanego z nabyciem towarów i usług w ramach realizacji projektu edukacyjnego, ponieważ nabyte dobra nie są wykorzystane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, lecz do realizacji zadań własnych gminy z zakresu edukacji publicznej, które nie podlegają opodatkowaniu.

Darowizna zorganizowanej części gospodarstwa rolnego obejmującej segment produkcji roślinnej na rzecz syna stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co powoduje wykluczanie jej z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Obowiązek korekty podatku naliczonego ciąży na nabywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków ponoszonych na realizację operacji, której rezultaty nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, lecz służą wyłącznie realizacji zadań publicznych gminy.

Niekomercyjne wykorzystywanie zmodernizowanego majątku przez gminę, w ramach zadań własnych kultury fizycznej i turystyki, nie stanowi czynności podlegających opodatkowaniu VAT i wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego przy braku związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi.

Dobrowolne wpłaty od anonimowych widzów w ramach transmisji internetowych (tzw. donejty) nie są darowiznami w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wpłaty te, w kontekście nierejestrowanej działalności, stanowią przychody z innych źródeł podlegające ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwalifikując je do opodatkowania na zasadach ogólnych.

W zakresie realizacji zadań publicznych gmina nie działa jako podatnik od towarów i usług, co wyklucza jej prawo do odliczenia VAT, gdy wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy z tytułu realizacji zadań publicznoprawnych w ramach swoich kompetencji nie wykonują działalności opodatkowanej, a czynności nie wiążą się z umowami cywilnoprawnymi.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, stosując rzeczywisty prewspółczynnik oparty na ilości ścieków odebranych i oczyszczonych w ramach opodatkowanych transakcji, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, spełniając warunki obiektywnego odzwierciedlenia części wydatków przypadających na działalność gospodarczą.

Transakcje nabycia i sprzedaży uprawnień do emisji CO2 stanowią świadczenie usług opodatkowane VAT, które nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. Momentem powstania obowiązku podatkowego jest ujawnienie uprawnień na rachunku nabywcy.

Sprzedaż działek podlega opodatkowaniu VAT, jeśli działki zostały uznane za tereny budowlane na podstawie decyzji o lokalizacji inwestycji celu publicznego lub znajdują się na nich budowle. Plan Ogólny Gminy, w braku innych aktualnych planów miejscowych, nie wpływa na status podatkowy gruntów jako terenów niezabudowanych.

Wniesienie aportem działek przez Gminę Miejską do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na cywilnoprawny charakter czynności.

Sprzedaż działek niezabudowanych przez osobę fizyczną, która były wcześniej dzierżawione, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli w związku z dzierżawą ma miejsce ciągłe wykorzystywanie gruntów do celów zarobkowych, co stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w działkach rolnych, będących majątkiem prywatnym, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i jest zwolniona z opodatkowania, gdy dokonana zostaje po upływie 5-letniego okresu od daty nabycia na cele inwestycyjne i prywatne, oraz nie wykazuje cech działalności handlowej.

Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu budowy lub przebudowy drogi publicznej przez gminę następuje w dniu zawarcia umowy z inwestorem niedrogowym, gdyż usługa ta polega na uwolnieniu inwestora z obowiązku wynikającego z ustawy o drogach publicznych.

Gmina, realizując inwestycję w postaci budowy przydomowych oczyszczalni ścieków w ramach zadań własnych, działając jako organ władzy publicznej, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, jako że działania te nie mają charakteru działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, który był pierwszorzędnie zasiedlony co najmniej dwa lata przed dostawą, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy czym zwolnienie to odnosi się również do gruntu związanego z budynkiem.

Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji, stanowiącej część majątku osobistego dłużnika, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nie była nabyta w celach zarobkowych i nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej.

Gmina, wnosząc aportem nieruchomość do spółki, działa jako podatnik VAT, a transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT, gdyż ma charakter cywilnoprawny, mimo realizacji celów publicznych.

Działania Gminy związane z budową przydomowych oczyszczalni ścieków, finansowane częściowo przez mieszkańców oraz z dotacji, nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu VAT, zatem ani te wpłaty, ani dotacja nie są opodatkowane, a Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na projekt. Działalność Gminy w tym przypadku nie zmierza do osiągnięcia zysku i służy realizacji zadań publicznych

Sprzedaż 11 nieuzbrojonych działek należących do majątku osobistego Wnioskodawczyni nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż czynność ta nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego częściowo w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, przy uwzględnieniu ustalonego prewspółczynnika. Uznanie prewspółczynnika na poziomie poniżej 2% pozwala uznać, że proporcja wynosi 0%, co wyklucza odliczenie.

Jednostce samorządu terytorialnego, w związku z realizacją zadań własnych, które nie pozostają w związku z działalnością gospodarczą, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych.