Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu inwestycji w zakresie ochrony środowiska, gdyż nie jest podatnikiem wykonującym czynności opodatkowane w związku z realizacją zadań własnych, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Gmina, realizująca projekt budowy Punktu Selektywnego Zbierania Odpadów Komunalnych, nie posiada prawa do odliczenia VAT od zakupionych towarów i usług związanych z tym projektem, gdyż nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Sprzedający działają jako podatnicy VAT przy sprzedaży nieruchomości, a transakcja ta podlega opodatkowaniu jako dostawa terenów budowlanych, niewyłączona z VAT na mocy zwolnień. Spółka nabywająca nieruchomość może obniżyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT dotyczącego wydatków na realizację projektu, gdyż nie prowadzi ona działalności opodatkowanej przy użyciu wytworzonego majątku, a infrastruktura ma charakter ogólnodostępny i publiczny.

Gmina X realizując nieodpłatnie zadania własne w postaci projektu edukacyjno-ekologicznego, nie nabywa towarów i usług do działalności gospodarczej, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanych z tym zakupów.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, dokonana przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej w rozumieniu VAT, stanowi rozporządzenie majątkiem osobistym niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z projektem doposażenia Gminnego Ośrodka Kultury, gdyż projekt nie jest związany z działalnością opodatkowaną VAT, a służy realizacji niekomercyjnych zadań statutowych w ramach zadań publicznych.

Gmina A. prowadząca działalność gospodarczą w zakresie odpłatnej dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego zgodnie z proporcją opartą na pre-współczynniku metrażowym, który dokładniej odzwierciedla stopień użycia infrastruktury w działalności opodatkowanej niż metoda z rozporządzenia. Dostawy do odbiorców wewnętrznych nie wymagają naliczania VAT.

Gmina jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową, stosując prewspółczynnik wyliczany metodą ilościową, która najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej, zapewnia obiektywne odwzorowanie podziału wydatków na cele opodatkowane oraz nieopodatkowane.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług związanych z projektem niekomercyjnym, służącym działalności statutowej niewykonującej czynności opodatkowanych VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, gdyż takie czynności nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a zatem nie spełniają przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony z wydatków związanych z realizacją zadań publicznych, które nie są opodatkowane, gdyż nie prowadzi działalności gospodarczej w kontekście powstającej infrastruktury. Realizowane inwestycje służą wyłącznie zadaniom publicznym, związane z ochroną środowiska, co wyłącza je spod czynności opodatkowanych VAT.

Gmina nie posiada prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur związanych z zakupami dla Ochotniczej Straży Pożarnej, gdyż nabyte towary nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

Wniesienie aportu nieruchomości zabudowanych na rzecz spółki, w której gmina posiada 100% udziałów, może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT, o ile czynność ta nie stanowi dostawy dokonywanej w ramach pierwszego zasiedlenia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Podatnik dostarczający wodę działający w oparciu o umowy cywilnoprawne na rzecz odbiorców zewnętrznych prowadzi działalność opodatkowaną VAT. Działalność wewnętrzna JST nie skutkuje naliczeniem VAT. Proporcja metrażowa oparta na faktycznym zużyciu wody jest uznana za adekwatną dla celów odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na infrastrukturę.

Podatnik ma prawo do częściowego odliczenia VAT według proporcji z art. 86 ust. 2a i art. 90 ust. 3 UPTU dla wydatków związanych z działalnością mieszaną oraz do pełnego odliczenia VAT od zakupów wykorzystywanych wyłącznie do czynności opodatkowanych, o ile proporcja nie przekracza 2%.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu środków trwałych, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, nawet jeśli działania te leżą w zakresie zadań własnych gminy i służą realizacji funkcji użyteczności publicznej, w tym ochrony mienia i życia.

Jednostki samorządu terytorialnego nie posiadają prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych w ramach projektów niegenerujących opodatkowanej działalności gospodarczej, a funkcjonujących w oparciu o przepisy publicznoprawne, wyłączających je z kategorii podmiotów podatkowych.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli jest to sprzedaż majątku prywatnego i brak jest działań wskazujących na działalność handlową.

Kwoty wypłacone na rzecz Kupującego w ramach Świadczeń Gwarancyjnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 w zw. z art. 5 ust. 2 ustawy o CIT, gdyż są to wydatki na spłatę zobowiązań z tytułu udzielonej gwarancji, które zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. b ustawy o CIT są wyłączone z kosztów podatkowych.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury wodociągowej przez Gminę, w ramach umowy dzierżawy, stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Gmina przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją, jako że usługa dzierżawy nie jest zwolniona z VAT.

Nieodpłatne użyczenie budynku przez gminę, realizujące jej zadania własne, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, w związku z czym gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z tytułu inwestycji.

Organ władzy publicznej realizujący zadania własne wynikające z ustawy nie występuje w charakterze podatnika VAT, co wyłącza możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami wykorzystywanymi do takich zadań.

Podmiot, który dokonuje zakupów towarów i usług w ramach realizacji zadań własnych, nie mając związku z działalnością gospodarczą i czynnościami opodatkowanymi, nie może odliczyć podatku naliczonego od towarów i usług na podstawie art. 86 ustawy o VAT, gdy działa jako organ władzy publicznej. Odliczenie podatku naliczonego jest wykluczone, gdy zakupy nie są powiązane z czynnościami podlegającymi VAT