Czynności realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego w ramach zadań publicznych zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym nie kwalifikują się do odliczenia VAT naliczonego, jeśli nie wykazują związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Miasto AA, jako organ władzy publicznej, nie jest uprawnione do odliczenia podatku naliczonego od zakupów na potrzeby projektu edukacyjnego, który nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT - realizowane przedsięwzięcie nie powoduje zwiększenia obrotu opodatkowanego.

Podatnik uzyskuje prawo do częściowego odliczenia VAT przy projektach realizowanych dla działalności mieszanej, poprzez zastosowanie prewspółczynnika i proporcji, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne wskazane w art. 88 ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT w przypadku realizacji projektów przyrodniczo-edukacyjnych, ponieważ używane środki nie są przeznaczone do czynności opodatkowanych VAT.

Wniesienie aportem przez Gminę infrastruktury kanalizacyjnej, oddanej do użytkowania w latach 2012 i 2019, w zamian za udziały w Spółce, stanowi transakcję zwolnioną z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na fakt, iż od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż dwa lata.

Gmina nie może odliczyć VAT od zakupów sprzętu używanego wyłącznie do działalności statutowej nieobjętej opodatkowaniem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdy brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie A nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki dotyczące inwestycji zwiększającej dostęp do usług kulturalnych, gdyż inwestycja nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i służy realizacji zadań publicznych o charakterze nieodpłatnym.

Gminie jako podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabywanych usług doradczych w zakresie, w jakim usługi te są związane z działalnością opodatkowaną, zwolnioną bądź niepodlegającą VAT, przy zastosowaniu odpowiednich mechanizmów proporcjonalnego alokowania kosztów, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca zadania własne w zakresie edukacji, niezwiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację takich zadań.

Organ władzy publicznej realizujący zadania własne, nałożone ustawowo, a które nie są związane z działalnością cywilnoprawną, nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nie wykazuje ona cech handlowca. Przekroczenie progu 240 000 zł nie kreuje obowiązku podatkowego VAT, gdy brak aktywnych, zawodowych działań zbywcy.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co uprawnia gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym wydatkami, o ile działalność nie obejmuje świadczenia usług na rzecz odbiorców wewnętrznych.

Czynności realizowane przez gminę w zakresie inwestycji rekreacyjnych nie stanowią czynności opodatkowanych VAT, a zatem gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu, z uwagi na brak związku z działalnością gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów wykorzystywanych do realizacji zadań nieopodatkowanych w ramach działalności, które nie mają charakteru gospodarczego, nawet gdy projekt realizowany jest w ramach zadań własnych gminy zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym.

Gmina wykonująca zadania publiczne nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację zadań własnych, gdy działania te nie są związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT (art. 86 ustawy o VAT).

Wprowadzenie energii do sieci elektroenergetycznej, choć incydentalne, kwalifikuje Gminę jako podatnika VAT, co skutkuje możliwością częściowego odliczenia podatku naliczonego na instalacje fotowoltaiczne.

Gmina Miasto, jako jednostka realizująca zadania publiczne, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z zakupem towarów i usług wykorzystywanych do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 w związku z art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina, realizując nieodpłatne projekty edukacyjne na podstawie zadań własnych, nie może odliczyć VAT od wydatków, gdyż nie działa jako podatnik VAT, a zakupy nie służą czynnościom opodatkowanym (art. 15 i 86 ustawy o VAT).

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadania utworzenia ekopracowni, albowiem w kontekście tego zadania Gmina nie działa jako podatnik VAT, a nabywane towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Zbycie udziału w nieruchomości podlega zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nastąpiło pierwsze zasiedlenie oraz minął okres dłuższy niż 2 lata między zasiedleniem a dostawą.

Nie spełnia przesłanek uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 PDOF. Jednakże przekazane przedsiębiorstwo, jako czynność nieodpłatna, nie generuje dochodu do opodatkowania pod PDOF.

Odpłatne udostępnienie części budynku przez Gminę stanowi odpłatne świadczenie usług podlegających VAT, bez zwolnienia. Gmina ma prawo zastosować prewspółczynnik powierzchniowy jako bardziej reprezentatywny dla odliczenia VAT, odzwierciedlający rzeczywisty podział wykorzystania nieruchomości na cele gospodarcze i niegospodarcze.

Gmina Miejska, realizując inwestycję w formie placów zabaw jako zadanie własne gminy, bez związku z odpłatnymi czynnościami opodatkowanymi VAT, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków związanych z przedmiotowym projektem.