Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego ustanowionego przed 1 maja 2004 r. w prawo własności nieruchomości gruntowej nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Podmiot dokonujący dostawy energii elektrycznej wytworzonej w instalacji fotowoltaicznej do sieci elektroenergetycznej prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Wydatki związane z montażem takiej instalacji mogą uprawniać do odliczenia podatku VAT, o ile są związane z czynnościami opodatkowanymi w znaczeniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina I działając w charakterze organu władzy publicznej, realizując zadania własne publiczne, nie jest podatnikiem VAT, co wyklucza odliczenie podatku naliczonego na elekt towarów czy usług, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją inwestycji w ogrody deszczowe, jako iż inwestycja ta nie będzie służyła wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Czynność sprzedaży niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, niepodejmującą aktywnych działań zwiększających jej wartość, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej reżimowi VAT, gdyż jest realizowana w sferze zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, dla którego prawo ustanowiono przed 30 kwietnia 2004 r., nie stanowi odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu ustawy VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu.

Gmina, realizując inwestycję obejmującą obiekty wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT, stosując prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a UPTU i § 3 ust. 2 RMF. Prawo to jest uzależnione od braku negatywnych przesłanek z art. 88 UPTU.

Gmina nie może odliczyć VAT naliczonego przy realizacji projektu niedochodowego, gdyż działa jako organ władzy publicznej, nie jako podatnik VAT, a zakupione towary i usługi nie służą czynnościom opodatkowanym. Zostały one nabyte wyłącznie do celów niepodlegających opodatkowaniu, co uniemożliwia zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki gruntu niezabudowanej nr (...) przez wnioskodawcę stanowi rozporządzanie majątkiem osobistym, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ wnioskodawca nie działa jako podatnik w ramach działalności gospodarczej.

Obowiązek wpłaty VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na mocy art. 103 ust. 5a ustawy o VAT był niezgodny z prawem unijnym w stanie prawnym przed 28 grudnia 2021 r. Od tej daty zmiany prawne, umożliwiające dostosowanie płatności VAT do terminów wymagalności, wyeliminowały niezgodność.

Dostawa mediów w postaci centralnego ogrzewania w budynku mieszkalnym, z wykorzystaniem pompy ciepła, stanowi odrębne świadczenie podlegające opodatkowaniu VAT niezależnie od usługi najmu, a zwolnienie dla najmu z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT nie ma tu zastosowania.

Sprzedaż działek przez wnioskodawcę, dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż wnioskodawca nie spełnia przesłanek działania jako profesjonalny podmiot dokonujący działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Gmina jako prosument energii odnawialnej ma prawo do odliczenia częściowego VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją projektu cyfryzacji i instalacji fotowoltaicznej. Odliczenie powinno być dokonane z użyciem reprezentatywnych prewspółczynników uwzględniających specyfikę działalności gospodarczej oraz podział wydatków na działalność opodatkowaną i zwolnioną.

Odszkodowanie wypłacone dobrowolnie na rzecz Gminy za samowolną wycinkę drzew, będące rekompensatą za poniesioną szkodę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie stanowi wynagrodzenia za dostawę towarów ani świadczenie usług.

Dochody uzyskane z przeniesienia praw majątkowych wynikających z świadectw efektywności energetycznej, nawet jeśli przeznaczone na utrzymanie zasobów mieszkaniowych, nie są uznawane za dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i tym samym nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Sprzedaż niezabudowanych działek, będących osobistym majątkiem sprzedającego, przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT według ustawy o VAT, gdyż transakcja nie wykazuje znamion działalności gospodarczej oraz nie wiąże się z działaniami zwiększającymi ich komercyjną atrakcyjność.

Opłaty pobierane przez organy władzy publicznej za wykonywanie czynności w ramach władztwa publicznego, takich jak odpłatne udostępnianie pasa drogowego dróg wewnętrznych, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie są wynagrodzeniem za świadczenie usług.

Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną, niebędącą podatnikiem VAT, niebędącą rolnikiem, nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Czynności udostępnienia przez gminę pasa drogi wewnętrznej w zamian za pobieranie opłat stanowiące daninę publiczną nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż wykonywane są w ramach zadań publicznych wyłączonych spod obowiązków podatkowych na mocy art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Dla celów VAT, jednostka samorządowa nie może odliczyć ani żądać zwrotu podatku VAT, jeśli nabycia nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, w szczególności gdy dotyczą infrastruktury udostępnianej nieodpłatnie i nie generującej opodatkowanych transakcji.

Gmina działając jako podatnik VAT dla usług cywilnoprawnych przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci wodociągowej, ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych, gdyż czynności te podlegają opodatkowaniu VAT i nie są zwolnione.

Podatkowi od towarów i usług nie podlega prawo do odliczenia podatku naliczonego dla inwestycji realizowanych przez podmiot publiczny, w przypadku gdy użytkowanie wynikającej z realizacji zadania infrastruktury jest nieodpłatne, co eliminuje możliwość powiązania z czynnościami opodatkowanymi.

Planowane połączenie spółek, w którym Spółka Przejmująca wyemituje udziały odpowiadające wartości rynkowej majątku przejmowanych spółek, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d, jeżeli wartość emisyjna odpowiada wartości rynku przejmowanego majątku.

Zbycie działek gruntu przez osobę fizyczną, które następuje po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile zbycie nie jest efektem zorganizowanej działalności gospodarczej prowadzonej przez tę osobę.