Sprzedaż gruntu zabudowanego, stanowiącego teren budowlany zgodnie z planem zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu VAT, nawet gdy budynek lub budowla posadowiona na nim stanowi własność podmiotu trzeciego.

W zakresie rozbudowy sieci wodociągowej i kanalizacyjnej wykorzystywanej wyłącznie do czynności opodatkowanych, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, o ile nie wystąpią przesłanki z art. 88 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem korekty w przypadku ewentualnego wykorzystania hydrantów do czynności niepodlegających opodatkowaniu.

Przychody z tytułu udostępniania gier komputerowych online klasyfikowanych do PKWiU 58.21.30.0 podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, gdy działalność ta nie kwalifikuje się do innych stawek szczególnych określonych w ustawie ryczałtowej.

Czynności związane z wykorzystywaniem majątku powstałego z inwestycji przez Gminę w ramach celów publicznych nie stanowią czynności opodatkowanych VAT, a brak związku z czynnościami opodatkowanymi wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego.

Transakcja zbycia działki 1 jako majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT. Natomiast sprzedaż pozostałych działek, której towarzyszą działania zwiększające ich wartość, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT.

Osoba fizyczna dokonująca sprzedaży działek z majątku prywatnego, bez angażowania w działalność gospodarczą specyficzną dla obrotu nieruchomościami, nie jest uznawana za podatnika podatku VAT w świetle art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Wniesienie aportu nieruchomości przez gminę do spółki celem podwyższenia kapitału zakładowego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, chyba że czynność jest opodatkowana VAT-em, co skutkuje wyłączeniem z PCC na podstawie zasady stand still.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją inwestycji służącej zadaniom publicznym, nie generującym czynności opodatkowanych, w myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Realizacja zadań własnych gminy, nałożonych ustawą o samorządzie gminnym, wyłącza status podatnika VAT w zakresie tej inwestycji.

Gmina realizująca projekt termomodernizacji budynków użyteczności publicznej nie działa jako podatnik VAT w zakresie tego projektu, ponieważ czynności dotyczące modernizacji służą wykonywaniu zadań własnych o charakterze publicznym i nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną.

Przekazanie instalacji solarnych na rzecz mieszkańców po okresie trwałości projektu, jako element wykonania usługi realizowanej przez gminę, nie generuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co nie nakłada na gminę obowiązku sporządzenia informacji PIT-11.

Dochód uzyskany przez spółdzielnię mieszkaniową z porozumienia z deweloperem, przeznaczony na remont budynku mieszkalnego, stanowi dochód z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i jest zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2 przez czynnego podatnika VAT nie korzysta ze zwolnienia i podlega podatkowi od towarów i usług jako dostawa terenów budowlanych. Natomiast dostawa zabudowanej działki nr 3 jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z uwagi na przekroczony okres od pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanych działek nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, gdy działania profesjonalne podejmuje jedynie pełnomocnik, a czynności te nie zmierzają do szerszego przekształcenia nieruchomości celem jej dalszej odsprzedaży. Sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez Wnioskodawcę stanowi rozporządzanie majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż brak jest jednoznacznych działań sugerujących działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez gminę części działki oznaczonej 5MN, na której znajdują się budynki, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast działka w części 7UTL, 18 DK(L) i R, jako tereny budowlane, podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, przy czym wykorzystanie infrastruktury do celów wewnętrznych nie rodzi zobowiązania podatkowego. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego według proporcji wyliczonej za pomocą klucza metrażowego, który bardziej

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną może być wyłączona z opodatkowania VAT, jeżeli transakcja dotyczy majątku osobistego i nie nosi cech działalności gospodarczej, którą charakteryzują działania o zorganizowanym charakterze przekraczające zwykły zarząd majątkiem prywatnym.

Wniesienie aportem działek B i C, powstałych z podziału działki A, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów, gdyż stanowią tereny budowlane zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i nie korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki niezabudowanej, zdefiniowanej jako teren budowlany według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, przez podatnika VAT, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach ogólnych, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z inwestycją nieopodatkowaną, gdyż inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych, a jej efekty są udostępniane nieodpłatnie i stanowią realizację zadań własnych gminy.

Sprzedaż gruntu przez czynnego podatnika VAT, wykorzystywanego w działalności gospodarczej, kwalifikuje się jako opodatkowana odpłatna dostawa towarów, nawet gdy działka jest częścią majątku wspólnego małżonków. Działania spełniają kryteria działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu w okresie od ich nabycia do zmiany ich przeznaczenia. Prawo to przysługuje dopiero po rozpoczęciu odpłatnego wykorzystania (najem), co umożliwia dokonanie korekty w momencie zmiany przeznaczenia.

Odpłatne udostępnienie Przychodni na podstawie umowy dzierżawy przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT i niekorzystającą ze zwolnienia, co umożliwia Gminie odliczenie pełnego VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na realizację zadań własnych, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Realizacja zadań publicznych, gdzie nie pobiera się opłat, wyklucza kwalifikację jako działalność opodatkowaną.