Wprowadzenie przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu stanowi odpłatną dostawę towarów, także gdy należność jest rozliczana poprzez depozyt prosumencki. Wydatki na tę instalację, służąc zarazem działalności opodatkowanej i zadaniom publicznym, uprawniają do częściowego odliczenia VAT według zasad

Gminie, która realizuje w ramach zadań własnych ogólnodostępną i niekomercyjną inwestycję w zakresie kultury oraz infrastruktury rekreacyjno-turystycznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie eliminuje konieczności wykazania

Odpłatna, prowadzona w sposób ciągły i zarobkowy sprzedaż e-waluty z gry komputerowej stanowi świadczenie usług przez podatnika VAT, podlegające opodatkowaniu, jeżeli miejscem świadczenia jest terytorium kraju. E-waluta służąca przede wszystkim obrotowi w zamkniętym ekosystemie gry nie jest jednak walutą objętą zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, nawet gdy incydentalnie może zostać przyjęta

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury kanalizacyjnej, jeżeli infrastruktura ta jest wykorzystywana wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem niezaistnienia przesłanek wyłączających odliczenie

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zagospodarowanie terenu przy świetlicy i remizie OSP, w tym od robót dodatkowych, jeżeli powstała infrastruktura jest wykorzystywana nieodpłatnie wyłącznie do realizacji zadań własnych o charakterze publicznym i nie pozostaje w związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na budowę ogólnodostępnego i nieodpłatnego placu zabaw, jeżeli inwestycja realizuje zadania własne gminy i nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W tym zakresie gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą

Wprowadzenie przez gminę-prosumenta energii elektrycznej z mikroinstalacji do sieci, rozliczane w systemie net-billingu, stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT. Termin płatności wyznacza data wskazana na fakturze sprzedawcy energii dokumentującej końcowe rozliczenie okresowe, natomiast podstawę opodatkowania tworzy wartość energii należna prosumentowi, ustalona zgodnie z ustawą o OZE, a

Pobieranie przez gminę, za pośrednictwem centrum usług społecznych, preferencyjnych opłat za udostępnienie sprzętu rehabilitacyjnego mieszkańcom zakwalifikowanym w reżimie ustawy o realizowaniu usług społecznych nie podlega VAT, jeżeli opłaty nie mają charakteru ekwiwalentnego, usługa służy realizacji zadania społecznego, a stosunek z beneficjentem oraz dochodzenie należności podlegają reżimowi publicznoprawnemu

Sprzedaż nieruchomości wraz z budynkami, budowlami i innymi naniesieniami nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, jeżeli całość tej czynności jest faktycznie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, w tym wskutek skutecznej rezygnacji stron ze zwolnienia VAT odnoszącego się do części przedmiotu dostawy.

Gminie realizującej zadanie własne polegające na budowie i nieodpłatnym, powszechnym udostępnianiu infrastruktury rekreacyjnej nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT; konsekwencją jest również brak prawa do zwrotu różnicy podatku na podstawie art. 87 ust.

Sprzedaż gruntów rolnych nabywanych przez małżonków pozostających we wspólności ustawowej korzysta ze zwolnienia z art. 9 pkt 2 ustawy o PCC, jeżeli grunty te powiększają prowadzone przez nich gospodarstwo rolne o powierzchni mieszczącej się w granicach 11–300 ha, gospodarstwo będzie prowadzone przez co najmniej pięć lat, a wartość zwolnienia wraz z inną pomocą nie przekroczy właściwego limitu pomocy

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę ścieżki pieszo-rowerowej, jeżeli inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych o charakterze publicznoprawnym, jej efekt jest nieodpłatnie udostępniany społeczności lokalnej i nabyte towary oraz usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Gminie realizującej, w ramach zadania własnego, inwestycję w postaci ogólnodostępnego i nieodpłatnego placu zabaw oraz infrastruktury rekreacyjnej nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Sam status czynnego podatnika VAT nie usuwa braku związku zakupów ze sprzedażą opodatkowaną

Dostawa gruntu, na którym znajdują się sieci infrastruktury technicznej stanowiące własność przedsiębiorstw przesyłowych, jest dostawą samego gruntu, jeżeli zbywca nie przenosi nad sieciami prawa do rozporządzania jak właściciel. Fizyczna obecność tych budowli wyłącza jednak uznanie gruntu za teren niezabudowany w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT; przy braku przesłanek z pkt 2, 10 i 10a

Gmina, która wykorzystuje PSZOK wyłącznie do wykonywania ustawowych zadań publicznych w zakresie gospodarowania odpadami komunalnymi, bez zawierania umów cywilnoprawnych i bez odpłatnego udostępniania infrastruktury, nie działa w tym zakresie jako podatnik VAT. Opłata za gospodarowanie odpadami ma charakter publicznoprawny, a brak związku wydatków na PSZOK z czynnościami opodatkowanymi wyłącza prawo

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na organizację nieodpłatnego, ogólnodostępnego pikniku ekologicznego realizowanego w ramach zadań własnych, jeżeli towary i usługi nabyte na potrzeby projektu nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gminie realizującej, w ramach zadań publicznych, projekt zagospodarowania ogólnodostępnych terenów zieleni oraz nieodpłatnej edukacji ekologicznej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od związanych z nim nabyć, jeżeli efekty projektu służą wyłącznie działalności niegospodarczej i nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę rekreacyjno-zabawową, realizowaną w ramach zadania własnego, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT; wyłączone jest także prawo do zwrotu różnicy podatku.

Wyłączenie umowy sprzedaży nieruchomości z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC ma charakter zakresowy i obejmuje jedynie tę część transakcji, która podlega faktycznemu opodatkowaniu VAT. Sprzedaż udziałów przez współwłaściciela niedziałającego jako podatnik VAT podlega PCC, mimo że sprzedaż pozostałych udziałów w tej samej nieruchomości jest opodatkowana VAT.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

Nieodpłatne i ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury pieszo-rowerowej, wytworzonej w celu realizacji jej zadań własnych z zakresu ochrony środowiska, turystyki i rekreacji, stanowi działanie w sferze publicznoprawnej, w której gmina nie jest podatnikiem VAT. Skoro wydatki inwestycyjne nie służą czynnościom opodatkowanym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego

Gmina, wykorzystująca infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną zarówno do odpłatnych świadczeń na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do potrzeb własnych po centralizacji rozliczeń VAT, może odliczać podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych według prewspółczynnika metrażowego, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury do działalności gospodarczej.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na rozbudowę Domu Kultury, w tym instalację fotowoltaiczną, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadań własnych w zakresie kultury, a instalacja zostaje nieodpłatnie oddana do używania odrębnej instytucji kultury, która samodzielnie rozlicza energię i ewentualne nadwyżki w systemie

Przeniesienie z mocy prawa własności działek gminnych na Skarb Państwa za odszkodowaniem jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Działka, na której znajdują się budowle stanowiące własność podmiotów trzecich, pozostaje dla potrzeb art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT gruntem zabudowanym, choć dostawa nie obejmuje tych budowli. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 nie przysługuje, gdy przy nabyciu