Gmina jako organ wykonujący zadania publiczne w zakresie edukacji nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na projet, który nie generuje czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dostawa Nieruchomości A jako dostawa towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani ZCP, w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT, a strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, opodatkowując transakcję zgodnie z art. 43 ust. 10.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 2 ustawy o PCC dotyczy jedynie użytków rolnych w rozumieniu przepisów o podatku rolnym. Lasy i nieużytki, jako sklasyfikowane poza użytkami rolnymi, nie korzystają z tego zwolnienia.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na Zadanie 4 za pomocą ilościowego prewspółczynnika, który lepiej odzwierciedla działalność gospodarczą niż wzór z rozporządzenia Ministra Finansów, co wynika z charakteru działalności wodnej i infrastrukturalnej Gminy.

Gmina, jako podatnik VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia towarów i usług w ramach realizacji zadania, gdyż te nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Z tego względu, opisywane zadania nie uprawniają do zwrotu różnicy podatku.

Gmina nie występuje jako podatnik VAT w zakresie czynności realizowanych jako organ władzy publicznej, dlatego wydatki na infrastrukturę oświetleniową nie dają prawa do odliczenia ani zwrotu VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego realizujące zadania publiczne, które nie wiążą się z działalnością opodatkowaną, nie posiadają prawa do odliczenia podatku naliczonego, nawet jeśli są czynnymi podatnikami VAT, gdy nabyte towary i usługi nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Gmina A, realizując projekt kulturalny w ramach swoich zadań własnych, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Faktycznie nie występuje związek nabyć z czynnościami generującymi podatek należny.

W myśl interpretacji organu podatkowego, realizacja zadania polegającego na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej, przez co gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur zakupu związanych z tą inwestycją.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji projektu utworzenia ekopracowni w Szkole Podstawowej, gdyż ekopracownia nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co jest warunkiem koniecznym do zastosowania odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli następuje po upływie pięciu lat od roku nabycia. W analizowanym przypadku, sprzedaż działki przez podatniczkę nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego, spełniając wymóg czasowy.

Zagraniczna darowizna pieniężna, otrzymana przez polskiego rezydenta, wymaga spełnienia krajowych wymogów dokumentacyjnych (art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn) dla zwolnienia z podatku. W przeciwnym razie podlega ona ogólnym zasadom opodatkowania.

Darowizna środków pieniężnych od dzieci Pani wnioskodawczyni, pochodzących ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, spełnia warunki zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jako że zobowiązania formalne i dokumentacyjne zostały właściwie dopełnione.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z inwestycją, jeżeli te nabycia nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż przez Gminę nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym i budynkami gospodarczymi korzysta ze zwolnienia VAT, o ile pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęło ponad dwa lata, a obiekty nie były remontowane ani ulepszane.

Jednostkom samorządu terytorialnego, będącym czynnymi podatnikami VAT, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z wydatków na inwestycję, jeśli jest ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych podlegających VAT, realizowanych na podstawie umów cywilnoprawnych.

Indywidualny prewspółczynnik metrażowy, wyliczony na podstawie proporcji metrów sześciennych ścieków odprowadzanych od odbiorców zewnętrznych, odpowiada specyfice działalności gospodarczej Gminy i jest właściwym narzędziem do obniżenia kwoty podatku należnego o część podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 i 2a ustawy o VAT.

Świadczenie przez gminę usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą podlegającą VAT. Natomiast gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego przy wewnętrznym wykorzystywaniu infrastruktury. Gmina może zastosować pre-współczynnik metrażowy do odliczenia VAT z kosztów infrastruktury, co jest zgodne z przepisami VAT i specyfiką działalności

Rokroczny wzrost kosztów uzyskania przychodów, wynikający z zakupu energii elektrycznej na różnych segmentach rynku, podlega wyłączeniu z kalkulacji minimalnego podatku dochodowego, gdy spełnione są przesłanki z art. 24ca ust. 2 pkt 5 ustawy o CIT. Spółki działające w ramach grupy kapitałowej Y S.A. również mogą być wyłączone z tego podatku, jeśli udział ich dochodów w przychodach przekracza 2%.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej, przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową, podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż części nieruchomości wykorzystywanej do najmu może być opodatkowana po rezygnacji ze zwolnienia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10-10a ustawy o VAT. Zadatek związany z umową sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu zgodnie z ustalonym przeznaczeniem nieruchomości.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w części mieszkania może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki poniesione na jego utrzymanie proporcionalnie do zajmowanej powierzchni, o ile wydatki te są właściwie udokumentowane i wykazano związek przyczynowy z przychodami.

Nieodpłatne przekazanie przez Związek Gmin środków trwałych, przy zakupie których nie przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT, nie wywołuje obowiązku podatkowego w VAT, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.