Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntów oznaczonych zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego symbolami KK, LS, UT oraz ... nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, z uwagi na ich kategorię jako terenów budowlanych.

Przeniesienie własności nieruchomości podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, jeśli strony transakcji zrezygnują z przewidzianego zwolnienia z VAT.

Spółdzielnia mieszkaniowa świadcząca usługę najmu garażu na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nie będzie zwolniona z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących od dnia 1 kwietnia 2026 r., z uwagi na kwalifikację tej usługi jako usługi parkingowej.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na budowę infrastruktury ogólnodostępnej, jeżeli ta infrastruktura nie służy do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z zadaniem niezwiązanym z działalnością opodatkowaną, ponieważ działania te mieszczą się w zakresie realizacji zadań publicznych określonych przepisami prawa, a nie w obszarze działalności cywilnoprawnej.

Sprzedaż wydzielonych działek oraz udziału w drodze przez osobę fizyczną niepodlegającą VAT, gdy nie dokonuje działań typowych dla obrotu nieruchomościami, stanowi zarząd majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków przez jednostki samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT; w przypadku infrastruktury wykorzystywanej do celów działalności gospodarczej i innych, podatnik uprawniony jest do stosowania proporcji odliczenia opartej na zużyciu, o ile metoda ta w pełni odpowiada specyfice działalności.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT o kwotę proporcjonalnie przypadającą na opodatkowaną działalność gospodarczą, związaną z gospodarką kanalizacyjną, stosując metodę, która najpełniej odzwierciedla specyfikę działalności – w tym przypadku pomiary metrów sześciennych odbieranych ścieków.

Nie można uznać wnioskodawcy za podatnika podatku od towarów i usług w odniesieniu do sprzedaży działek wyodrębnionych z majątku prywatnego na rzecz działalności gospodarczej, gdyż brak jest profesjonalnych działań charakterystycznych dla stałej działalności gospodarczej w obrocie nieruchomościami. W związku z tym, transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT.

Nie przysługuje Gminie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług przy realizacji inwestycji, ponieważ działania te nie mają charakteru gospodarczego i są realizowane w ramach zadań z zakresu ochrony środowiska jako organ władzy publicznej.

Sprzedaż działek przez podatnika prowadzącego ich dzierżawę, mimo braku działań zwiększających wartość nieruchomości, stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju.

Grupie VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w kwocie proporcjonalnej do wykorzystania infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do czynności opodatkowanych, stosując prewspółczynnik oparty na rocznej ilości wody i ścieków, odzwierciedlający specyfikę działalności.

Sprzedaż działek nieruchomości przez osobę fizyczną, która oddała je w dzierżawę, stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż działki te utraciły status majątku prywatnego, będąc wykorzystywane w działalności gospodarczej w sposób ciągły i zarobkowy.

Zamiana działki nr 1 będącej własnością gminy na działkę osoby fizycznej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działka mieści się na terenie uznanym za budowlany zgodnie z przepisami miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Zamiana ta nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT.

Wniesienie aportu w postaci niezabudowanej nieruchomości przez gminę do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, kwalifikując gminę jako podatnika działającego w sferze dominium, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, a nie jako organ władzy publicznej według art. 15 ust. 6 tejże ustawy.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku, gdy nabywany majątek służy realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, nie związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Dostawa działek w drodze wywłaszczenia może być zwolniona z VAT, jeżeli posadowione na nich budynki lub budowle były zasiedlone w rozumieniu ustawy, a okres między zasiedleniem a dostawą przekroczył 2 lata. Dostawa działki niezawierającej budynków lub budowli nie korzysta ze zwolnienia.

Gminie, jako jednostce samorządu terytorialnego, nie przysługuje prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupów związanych z zadaniami realizowanymi w reżimie administracyjnym, niepodlegającym regulacjom cywilnoprawnym oraz niegenerującym dochodu poprzez działalność opodatkowaną VAT.

Gmina realizująca projekt edukacyjny, bez związku z czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nabywane usługi i towary nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizujące zadania własne na podstawie odrębnych przepisów, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z działaniami wyjętymi spod opodatkowania VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek pochodzących z majątku prywatnego, które nie były przedmiotem działalności gospodarczej, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, o ile czynności sprzedaży nie mają cech działalności zorganizowanej i nie wskazują na działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 5 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT oraz korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT jako dostawa terenu niezabudowanego, gdy brak decyzji wskazującej na jego przeznaczenie budowlane.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostawy wody podlega VAT, stanowiąc działalność gospodarczą. Gmina, odliczając VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową, może stosować proporcję opartą na ilości dostarczonej wody do Odbiorców zewnętrznych, jako metoda najlepiej oddająca specyfikę jej działalności.

Umorzenie kredytu refinansowanego zaciągniętego na cel mieszkaniowy uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego w części kredytu dotyczącej zakupu lokalu mieszkalnego, nie obejmuje zaś części finansującej zakup miejsca postojowego oraz prowizji.