Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, zatem podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość udziałów netto, a gminie przysługuje prawo pełnego odliczenia VAT naliczonego, gdyż infrastruktura służy czynnościom opodatkowanym.

Sprzedaż nieruchomości nr 1, 2 i 3 przez Gminę korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie następuje ona w ramach pierwszego zasiedlenia i spełnia warunek dwuletniego odstępu od zasiedlenia bez znaczących inwestycji.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego ustanowionego przed 1 maja 2004 r. w prawo własności nieruchomości gruntowej na rzecz dotychczasowego użytkownika nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu ustawy o VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Gmina, realizując zadania związane z budową infrastruktury drogowej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdy zadania te nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 15 i art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, której prawo użytkowania ustanowiono przed 1 maja 2004 roku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako że stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego, bez ponownej odpłatnej dostawy towaru.

Sprzedaż budynku usługowego, stanowiącego składnik majątkowy spółki, po upływie przynajmniej dwóch lat od jego pierwszego zasiedlenia w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT wraz z gruntem na którym jest posadowiony, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, jeśli stosowany prewspółczynnik bardziej reprezentatywny jest dla specyfiki działalności wodno-kanalizacyjnej niż prewspółczynnik ogólny przewidziany w rozporządzeniu. Organ uznaje indywidualny prewspółczynnik jako prawidłowy, gdyż dokładnie oddaje stopień wykorzystania nabywanych towarów i usług do celów opodatkowanych.

Gmina A., w realizacji niekomercyjnego projektu infrastrukturalnego w ramach zadań własnych, pozbawiona jest prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT, gdyż wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co skutkuje zakwalifikowaniem VAT jako koszty kwalifikowalne.

Nieodpłatne udostępnienie przez Gminę majątku zakupionego w ramach Inwestycji na rzecz OSP nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż brak jest związku ponoszonych wydatków z działalnością opodatkowaną.

Sprzedaż części nieruchomości przez zarejestrowanego rolnika VAT jest opodatkowaną dostawą towarów, chyba że posiada zwolnienie z VAT. Teren objęty decyzją o zabudowie nie jest zwolniony z opodatkowania VAT. Nabywca ma prawo do odliczenia podatku, jeśli nieruchomość będzie używana do działalności opodatkowanej.

Przekazanie darowizny na rachunek osoby trzeciej, zamiast obdarowanego, nie spełnia warunków zwolnienia z podatku od spadków i darowizn określonych w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy; konieczne jest bezpośrednie udokumentowanie przekazania na rachunek nabywcy.

Komornik sądowy, jako płatnik, jest zobowiązany do obliczenia i uiszczenia podatku VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości w trybie licytacyjnym, o ile działania w celu uzyskania informacji ze strony dłużnika, mogących umożliwić zwolnienie z VAT, były bezskuteczne.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje wyłącznie w przypadku związku nabywanych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Projekty realizowane przez gminy jako jej zadania własne, które nie generują czynności opodatkowanych, nie dają prawa do odliczenia podatku VAT.

Poniesione przez Gminę wydatki na sporządzenie planu ogólnego, będącego realizacją zadań publicznych, nie mają związku z działalnością opodatkowaną VAT, wyłączając tym samym możliwość odliczenia podatku naliczonego.

Odpłatne udostępnianie świetlicami na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych na oczyszczalnie ścieków przy świetlicach, z zastosowaniem preproporcji, lecz nie przy szkole, gdzie takie prawo nie istnieje z uwagi na brak czynności opodatkowanych.

Sprzedaż przez osobę fizyczną prawa użytkowania wieczystego działek, będących majątkiem prywatnym, niepodlegających wykorzystywaniu w działalności gospodarczej, nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu przepisów o VAT, w przypadku braku działań charakterystycznych dla przedsiębiorców, prowadzącego do wyłączenia obowiązku podatkowego.

Sprzedaż niezabudowanej działki z majątku osobistego nie jest opodatkowana VAT, gdy właściciel nie podejmuje aktywnych działań w obrocie nieruchomościami charakterystycznych dla działalności gospodarczej, a sprzedaż jest realizacją prawa do zarządzania majątkiem.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, wobec którego prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., jest przekształceniem prawa użytkowania wieczystego w prawo własności i nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Wydatki poniesione przez Gminę na Prace odtworzeniowe w ramach Inwestycji drogowych, realizowanych po Inwestycjach kanalizacyjnych, nie mają związku z działalnością opodatkowaną VAT; są związane z zadaniami publicznoprawnymi. W konsekwencji Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Klucz proporcjonalnego odliczenia VAT nie może być zastosowany.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą drogową, gdyż w trakcie realizacji i po zakończeniu inwestycja nie będzie używana do czynności opodatkowanych, stanowiąc zadanie publiczne Gminy, które wyklucza uznanie za działalność gospodarczą.

Sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego, będąca zmianą tytułu prawnego ustanowionego przed 1 maja 2004 r., nie stanowi dostawy towaru w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług i nie podlega opodatkowaniu VAT.

W przypadku niekomercyjnego wykorzystania inwestycji przez jednostkę samorządu terytorialnego do realizacji zadań własnych, czynności te nie są opodatkowane VAT, a tym samym, brak prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych z nimi wydatków.

Wpłaty mieszkańców i dotacje w ramach budowy przydomowych oczyszczalni ścieków są nieopodatkowane VAT. Gmina nie wykonuje działalności gospodarczej, a wydatki nie związane z czynnościami opodatkowanymi uniemożliwiają odliczenie VAT.

Gmina, wykonując mieszane czynności opodatkowane i nieopodatkowane w zmodernizowanym obiekcie, uprawniona jest do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu dokonanych zakupów, stosując prewspółczynnik odliczeniowy jednostki organizacyjnej OSiR zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.