Sprzedaż przez osobę fizyczną działek wydzielonych z nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności nie wykazuje aktywności porównywalnej z działalnością handlowca. W szczególności sam geodezyjny podział gruntu, przy braku uzbrojenia, marketingu i innych działań zwiększających atrakcyjność sprzedażową, nie kreuje statusu podatnika, zwłaszcza gdy decyzję

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną, jeżeli jest ona przeznaczona wyłącznie do odpłatnej dzierżawy na rzecz odrębnej spółki komunalnej, gdyż dzierżawa stanowi opodatkowane świadczenie usług. Prawo to nie jest wyłączone przez finansowanie inwestycji z Polskiego Ładu do kwoty brutto i może być wykonane przez korektę rozliczeń

Przychody z chowu i hodowli koni stanowiących własność podatnika, prowadzonego w warunkach zapewniających biologiczny wzrost i rozwój zwierząt przez wymagany okres, są przychodami z działalności rolniczej wyłączonymi spod ustawy o CIT. Wynagrodzenie za chów koni powierzonych przez ich właścicieli jest natomiast przychodem z usługi, a nie z własnego chowu lub hodowli, i podlega opodatkowaniu CIT.

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową zarówno do odpłatnych dostaw wody na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do własnych potrzeb oraz potrzeb scentralizowanych jednostek organizacyjnych, może odliczać VAT naliczony od wydatków inwestycyjnych według udziału wolumenu wody dostarczonej odbiorcom zewnętrznym w całkowitym wolumenie dostaw, jeżeli klucz ten obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania

Gmina, która realizuje zadanie własne polegające na budowie i nieodpłatnym, ogólnodostępnym udostępnianiu placu zabaw, bez zamiaru jego komercyjnego wykorzystania, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. Czynności te pozostają poza zakresem opodatkowania, wobec czego wydatki inwestycyjne nie są związane z czynnościami opodatkowanymi i nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na środek trwały wykorzystywany zarówno do odpłatnych usług opodatkowanych VAT, jak i do realizacji zadań publicznoprawnych niepodlegających VAT, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, określonego w § 3 ust. 2 rozporządzenia.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nabyte towary oraz usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu wraz z własnością posadowionych na nim budynków i budowli nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, jeżeli transakcja jest faktycznie opodatkowana VAT, w tym wskutek skutecznej rezygnacji stron ze zwolnienia przewidzianego dla dostawy budynków i budowli.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zakup, dostawę i montaż magazynu energii, jeżeli magazyn ten służy wyłącznie ładowaniu samochodu elektrycznego wykorzystywanego do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony zdrowia, a infrastruktura ta nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Wniesienie przez gminę aportem oczyszczalni, nieobejmujące zespołu składników wyodrębnionych organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz niezdolne do samodzielnego prowadzenia działalności, stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub ZCP. Aport dokonany w drugim roku dziesięcioletniej korekty nieruchomości uprawnia gminę do jednorazowej korekty zwiększającej

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej do czynności opodatkowanych i pozostałych, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT stosować prewspółczynnik metrażowy, jeżeli udział ilości ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości ścieków obiektywnie odzwierciedla rzeczywisty zakres wykorzystania infrastruktury do działalności

Niezabudowany grunt objęty miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który dopuszcza zabudowę przez określenie parametrów i zasad jej kształtowania, stanowi teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, niezależnie od tego, że jego podstawowym przeznaczeniem jest prowadzenie punktu selektywnego zbierania odpadów komunalnych. Jego dostawa nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust.

Budynek domu studenta, ujęty w ewidencji gruntów i budynków jako mieszkalny, w części oddanej w długoterminowy najem na cele trwałego zaspokajania potrzeb mieszkaniowych najemców, podlega stawce właściwej dla budynków mieszkalnych, niezależnie od gospodarczego charakteru działalności wynajmującego. Stawka gospodarcza obejmuje wyłącznie części faktycznie zajęte przez najemców komercyjnych, a grunty

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia w całości ani w części podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu tworzącego ogólnodostępną i nieodpłatną przestrzeń rekreacyjną, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a inwestycja służy realizacji zadania własnego gminy wykonywanego w sferze publicznoprawnej.

Nabycie w drodze darowizny środków pieniężnych znajdujących się w Polsce przez cudzoziemca niemającego obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu w Polsce od darczyńcy, który również nie ma obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu w Polsce, nie podlega podatkowi od spadków i darowizn na podstawie art. 3 pkt 1 ustawy. Nie stosuje się wówczas zwolnienia z art. 4a, a sposób przekazania

Gmina realizująca w ramach zadań własnych projekt obejmujący ogólnodostępną, nieodpłatną infrastrukturę oraz nieodpłatne działania edukacyjne działa jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Czynności te nie podlegają opodatkowaniu, a wydatki na ich realizację, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury rekreacyjnej, realizowane w ramach zadania własnego i niewiążące się z wykonywaniem czynności cywilnoprawnych ani osiąganiem dochodów, nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką inwestycję, niemające związku z czynnościami opodatkowanymi, nie uprawniają gminy do odliczenia podatku naliczonego

Sprzedaż udziału w nieruchomościach nabytych i wykorzystywanych na potrzeby działalności przedsiębiorstwa, a następnie nieodpłatnie udostępnionych spółce jawnej, której zbywca jest wspólnikiem, nie stanowi zarządu majątkiem prywatnym, lecz czynność wykonywaną przez podatnika VAT. Jeżeli przedmiotem dostawy ekonomicznie jest grunt, a nieruchomość jest zabudowana, nie stosuje się zwolnienia z art. 43

Budynek domu studenta sklasyfikowany jako mieszkalny, przeznaczony do długoterminowego najmu osobom fizycznym w celu trwałego zaspokajania ich potrzeb mieszkaniowych, podlega stawce właściwej dla budynków mieszkalnych, choć wynajem jest wykonywany w ramach działalności gospodarczej właściciela. Stawka gospodarcza obejmuje wyłącznie części faktycznie zajęte przez najemców komercyjnych, zaś grunty związane

Osoba fizyczna zbywająca udział w nieruchomości stale nieodpłatnie użyczanej spółce jawnej, której jest wspólnikiem, działa jako podatnik VAT, jeżeli nieruchomość służy działalności gospodarczej tej spółki, a wspólnik czerpie z niej korzyści ekonomiczne. Sprzedaż nie stanowi wówczas zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i podlega VAT; w przedstawionych okolicznościach nie korzysta ze zwolnień z art.

Jeżeli współwłaściciele prowadzą jedno, organizacyjnie, ekonomicznie i technicznie niepodzielne gospodarstwo rolne, a działalność rolnicza nie jest przez nich wykonywana samodzielnie w wyodrębnionych częściach, na podstawie art. 96 ust. 2 ustawy o VAT tylko jedna z tych osób może dokonać rejestracji jako podatnik VAT czynny i reprezentować całe gospodarstwo w zakresie zakupów, sprzedaży oraz rozliczeń

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną do działalności gospodarczej i pozagospodarczej, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik ilościowy, jeżeli rzeczywiste pomiary dostarczonej wody i odebranych ścieków pozwalają obiektywnie ustalić udział czynności opodatkowanych; metoda ta może zastąpić wzór z rozporządzenia

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na utworzenie ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej realizującej jej zadania własne, jeżeli infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, w szczególności odpłatnego udostępniania, najmu lub dzierżawy.

Odpłatna, prowadzona w sposób ciągły i zarobkowy sprzedaż walut wirtualnych z gier komputerowych stanowi usługę wykonywaną przez podatnika VAT, dla której obowiązek podatkowy powstaje według reguł właściwych dla miejsca świadczenia. Waluta funkcjonująca zasadniczo w zamkniętym ekosystemie gry, przeznaczona do nabywania wirtualnych dóbr, nie jest jednak walutą objętą zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt