Gminie, realizującej inwestycję w ramach zadań statutowych niezwiązanych z działalnością opodatkowaną, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od towarów i usług nabytych w ramach realizacji Projektu, ponieważ efekty realizacji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co wyklucza spełnienie warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału wynoszącego 1/4 w niezabudowanej działce gruntu, kwalifikowana jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działka jest uznawana za teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, wykluczając zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując zadania zlecone z zakresu administracji rządowej, takie jak scalanie i zagospodarowanie poscaleniowe gruntów, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od nabyć nie związanych z działalnością opodatkowaną, nawet jeśli jest czynnym podatnikiem VAT.

Dostawa działek niezabudowanych nr 1 i 2 podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, zaś dostawa działki zabudowanej nr 3 - na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Dostawa działki nr 4 nie przysługuje do żadnego z dyskutowanych zwolnień podatkowych.

Zbycie działki nr 1, nabytej w 1999 roku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na przekroczenie pięcioletniego okresu. Sprzedaż części działki nr 2, wykorzystywanej w działalności gospodarczej, generuje przychód opodatkowany jako dochód z działalności gospodarczej, niezależnie od niewprowadzenia do ewidencji środków trwałych.

Gmina, będąca zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach projektu realizowanego z funduszy unijnych, gdyż nie jest nabywcą towarów i usług, a faktury wystawiane są na Lidera projektu, co wyklucza skorzystanie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości będącej współwłasnością majątkową małżeńską spełnia warunki zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na upływ ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia. Zwolnienie obejmuje również grunt związany z nieruchomością zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy.

Sprzedaż niezabudowanej działki niezależnie od udzielenia kupującemu pełnomocnictw do działań formalnych i zmian w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego podlega opodatkowaniu VAT. Działki te, traktowane jako tereny budowlane w rozumieniu obowiązujących przepisów prawa podatkowego, nie kwalifikują się do zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w działce nr 2, jako terenu budowlanego, dokonana przez podatnika podejmującego aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ani art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Czynnemu podatnikowi podatku VAT, który dokonuje zakupu produktów rolnych od rolnika ryczałtowego, przysługuje prawo do odliczenia zryczałtowanego zwrotu podatku VAT, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 116 ustawy o VAT, niezależnie od osobowych powiązań między stronami transakcji.

Wniesienie aportem Nieruchomości przez jednostkę samorządu do Spółki, obejmujące działki zabudowane budynkami należącymi ekonomicznie do Spółki, podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia, a podstawą opodatkowania będzie wartość nominalna objętych udziałów powiększona o kwotę odpowiadającą VAT należnemu, pomniejszoną o jego wartość.

Sprzedaż udziałów w działkach wydzielonych z działek nr 1, 2 i 3 oraz działkach nr 6/2, 6/4 i 6/5 nie jest dokonywana w charakterze działalności gospodarczej podatnika VAT. Wnioskodawca korzysta z prawa zarządzania majątkiem prywatnym, co wyklucza konieczność opodatkowania VAT.

Organy władzy publicznej, takie jak gminy, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadań własnych o charakterze nieopodatkowanym, takich jak modernizacja publicznego kompleksu sportowego, ponieważ te czynności nie spełniają przesłanki wykorzystywania do czynności opodatkowanych.

Spółka dominująca, posiadająca co najmniej 75% udziałów w innych spółkach grupy kapitałowej, których rok podatkowy obejmuje ten sam okres oraz wskaźnik dochodowości przekracza 2%, korzysta z wyłączenia od minimalnego podatku dochodowego (art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT).

Sprzedaż niezabudowanych działek stanowiących tereny budowlane przez Wnioskodawcę, działającego jako podatnik VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, bez zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na rekultywację terenów zdegradowanych, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dostawa sprzętu komputerowego na rzecz jednostki niebędącej placówką oświatową w rozumieniu art. 43 ust. 9 ustawy o VAT, mimo spełnienia pozostałych warunków, nie podlega opodatkowaniu stawką 0% zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy, lecz powinna być opodatkowana stawką podstawową.

Jednostka samorządu terytorialnego w działalności wodno-kanalizacyjnej może stosować prewspółczynnik oparty na kryterium przychodowym, gdy odzwierciedla rzeczywisty podział działalności opodatkowanej i niepodlegającej VAT. Ponadto, gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT z inwestycji przeznaczonych wyłącznie do czynności opodatkowanych.

Dobrowolne umorzenie udziałów (akcji) za wynagrodzeniem niższym od początkowych kosztów nabycia, na mocy art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT, nie może prowadzić do powstania straty podatkowej. Udziałowcy nie są uprawnieni do zaliczenia kwoty poniesionych wydatków na nabycie jako kosztu uzyskania przychodu.

Gmina, realizując zadania własne polegające na budowie dróg publicznych, nie jest uprawniona do odliczenia bądź zwrotu podatku VAT naliczonego, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a sama Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego przedsięwzięcia.

Organy władzy publicznej, realizując zadania nałożone odrębnymi przepisami w sferze publicznej, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z czynnościami nieopodatkowanymi, gdyż brak jest przesłanek opodatkowalności związanych z działalnością gospodarczą.

W przypadku wykorzystywania majątku gminnego wyłącznie do zadań własnych gminy, niepodlegających czynnościom opodatkowania VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje, gdyż brak jest związku z czynnościami podlegającymi VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, świadcząc odpłatne usługi dostarczania wody na podstawie umów cywilnoprawnych do odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik VAT i jej usługi są opodatkowane VAT. JST nie jest zobowiązana do naliczenia VAT na dostawy do odbiorców wewnętrznych oraz ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego metodą najbardziej odpowiadającą specyfice jej działalności