Sprzedaż udziałów w nieruchomościach przez spadkobierców, w tym wnioskodawcę, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, przez co nie będą oni uznani za podatników VAT, a transakcja ta nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Dokonana sprzedaż jest efektem zarządzania majątkiem prywatnym, realizowanego w sposób nieprofesjonalny.

Gmina Miasto A., realizując inwestycję publiczną bez generowania dochodów opodatkowanych VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż związane wydatki nie służą czynnościom opodatkowanym.

Sprzedaż 1/6 udziału w prawie własności działki zabudowanej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, sprzedającej majątek osobisty, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie ma ona statusu podatnika w rozumieniu art. 15 ustawy VAT.

Transakcja dostawy dwóch działek nabytych od podatnika niderlandzkiego podlega rozliczeniu w trybie odwrotnego obciążenia VAT przez polskiego nabywcę, nie jest zwolniona z VAT i daje prawo do odliczenia tego podatku. Sprzedaż nie wymaga fakturowania według przepisów polskich.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od inwestycji związanej z przebudową sieci wodociągowej, mimo jej dofinansowania z funduszy unijnych, gdy działania te związane są z działalnością opodatkowaną i zastosowano odpowiedni prewspółczynnik metrażowy.

Czynności realizowane przez Gminę w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur zakupowych, gdyż brak jest powiązania z działaniami opodatkowanymi.

Gmina, realizując zadania w ramach działalności statutowej, nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie działa jako podatnik VAT, a zakupywane towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości przez Nadleśnictwo na rzecz Gminy na mocy decyzji Wojewody nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdyż przy nabyciu nieruchomości i budowie drogi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, a wydatki na konserwację nie miały charakteru ulepszenia.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem przez Gminę korzysta ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, gdyż dostawa gruntu i budynku spełnia przesłanki zwolnienia poprzez zaistniałe ponad dwa lata temu pierwsze zasiedlenie.

Wykorzystanie majątku przez Gminę w ramach zadań własnych o charakterze niekomercyjnym nie stanowi czynności podlegających opodatkowaniu VAT, wykluczając tym samym prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług sam fakt późniejszego uznania cywilnoprawnej transakcji za bezskuteczną nie znosi skutków podatkowych przeniesienia władztwa nad towarem, a tym samym zachodzi potrzeba wystawienia faktury korygującej i dokonania korekty podatku na zasadzie bieżącej.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego w ramach realizacji projektów, stosując preproporcję oraz proporcję sprzedaży zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, uwzględniając metodologię wyznaczoną w odpowiednich przepisach wykonawczych.

Gminie, jako organowi władzy publicznej realizującemu zadania własne, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu termomodernizacji budynku gminnej biblioteki, gdyż takie wydatki nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Sprzedaż nieruchomości, obejmująca sukcesywne zbycie działek z gospodarstwa rolnego po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem transakcji dokonanych przed upływem tego okresu.

Przychód uzyskany przez Wnioskodawców ze sprzedaży nieruchomości stanowi przychód z majątku prywatnego, co zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie podlega opodatkowaniu, jeżeli zbycie następuje po upływie pięciu lat od momentu nabycia.

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i VAT-UE, która nabywa licencję na oprogramowanie od zagranicznego kontrahenta, jest zobowiązana do rozliczenia VAT z tytułu importu usług, niezależnie od deklarowanego realizowania zadań publicznych.

Sprzedaż zużytych składników majątku ruchomego przez Gminę X, dokonana na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, wykonywaną przez Gminę jako podatnika VAT w świetle ustawy o podatku VAT (art. 15 ust. 1 i 2). Transakcja nie mieści się w ramach realizacji zadań publicznoprawnych.

Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z projektem, ponieważ nie są one związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, co uniemożliwia spełnienie przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeśli nabycia towarów i usług w ramach inwestycji związanej z zadaniami własnymi nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektów służących zasadniczo wykonywaniu zadań własnych, które nie są związane z działalnością gospodarczą, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej i nie podejmującą aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako że sprzedaż stanowi zarząd majątkiem osobistym.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez Wnioskodawcę nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym, co eliminuje zastosowanie przepisów ustawy o podatku VAT do przedmiotowej transakcji.

Dostawa nieruchomości gruntowej zabudowanej, realizowana przez Gminę, podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli doszło do pierwszego zasiedlenia budynków, między którym a dostawą upłynął okres powyżej dwóch lat, oraz nie poniesiono znaczących nakładów na ich ulepszenie.

Szkolenia organizowane przez Gminę w ramach Branżowego Centrum Umiejętności będą zwolnione z VAT, kiedy spełniają warunki usług kształcenia świadczonych przez jednostki systemu oświaty. Świadczenia pomocnicze, takie jak nocleg, stanowią usługi złożone i są objęte tym samym zwolnieniem.