Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce będącej częścią majątku osobistego wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż wnioskodawca nie jest podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie stanowi czynności wykonywanej w ramach działalności gospodarczej, lecz jest rozporządzaniem majątkiem prywatnym.

Gmina ma prawo do odliczenia części VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną przy użyciu proporcji metrażowej, bazującej na stosunku m³ wody dostarczanej do odbiorców zewnętrznych względem całkowitej dostarczanej wody, co obiektywnie odzwierciedla podział na działalność opodatkowaną i nieopodatkowaną.

Jednostce samorządu terytorialnego, w związku z realizacją nieodpłatnej inwestycji polegającej na rewitalizacji obiektu użyteczności publicznej, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, jeżeli towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

W przypadku dostawy gazu LPG do wspólnego zbiornika dla wielu odbiorców, Spółka, jako jego właściciel i podmiot pośredniczący, występuje również jako podmiot odbierający w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku akcyzowym, i winna być wskazywana w dokumencie e-DD jako podmiot odbierający.

Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych i wewnętrznych nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, gdyż są czynnościami publicznoprawnymi. Dokumentowanie fakturą VAT nie jest wymagane.

Gmina, realizując projekt edukacyjny nie generujący przychodów, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż zakupy służą jedynie realizacji zadań własnych i nie są związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Usługa wynajmu miejsca postojowego w garażu podziemnym nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, gdyż nie stanowi jednego, kompleksowego świadczenia mieszkaniowego z wynajmem lokalu mieszkalnego.

Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości, na które właściciel wyraża dorozumianą zgodę, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, jeśli zachodzi bezpośredni związek pomiędzy świadczeniem a uzyskanym wynagrodzeniem.

Czynności Gminy związane z wykorzystaniem majątku powstałego w ramach niekomercyjnego Projektu nie noszą znamion działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, a brak związku tych czynności z działalnością opodatkowaną wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Pobierane przez gminę opłaty za udostępnianie pasa drogowego dla czynności publicznoprawnych, nie podlegają opodatkowaniu VAT i nie wymagają dokumentowania fakturami VAT, jako że stanowią daninę o charakterze publicznym, realizowaną poza zakresem działalności cywilnoprawnej.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie może stosować metody kalkulacji prewspółczynnika czasu dla pojedynczego składnika majątku, gdy nie uwzględnia ona specyfiki całej działalności jednostki budżetowej oraz charakteru finansowania takiego podmiotu.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu u.p.t.u., zatem nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

W odniesieniu do podatku minimalnego, art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT wyłącza obowiązek jego stosowania, jeżeli spółka dominująca zagraniczna, posiadająca co najmniej 75% udziałów w kapitałowych polskich Spółkach zależnych, legitymuje się wskaźnikiem rentowności powyżej 2%.

Opłaty marketingowe ponoszone przez podatnika mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, jeżeli służą osiągnięciu przychodów (art. 15 ust. 1 CIT) i spełniają kryteria związku z prowadzoną działalnością. Poniesione wydatki nie mogą być objęte wyłączeniami z art. 16 ust. 1 CIT.

Dotacje przedmiotowe i na zakup środków trwałych przekazane przez gminę podlegają zwolnieniu z CIT, natomiast dopłaty do cen usług nie kwalifikują się do tego zwolnienia; środki z korekty VAT oraz wartość nieodpłatnie przekazanych środków trwałych są opodatkowanymi przychodami.

Odliczenie VAT od wydatków na modernizację infrastruktury prosumenckiej Gminie nie przysługuje, gdyż produkcja energii na własne potrzeby nie stanowi czynności opodatkowanej. Wobec braku wynagrodzenia za nadwyżki energii oraz braku związku wydatków z działalnością opodatkowaną, warunki do odliczenia podatku naliczonego nie są spełnione.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę, jako zadanie własne o charakterze niezarobkowym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, a wpłaty mieszkańców i dofinansowanie z PROW nie są wliczane do podstawy podatkowej tego podatku.

Sprzedaż gruntów niezabudowanych, przeznaczonych zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę, dokonana w profesjonalnym charakterze przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 15 ust. 1 i ust. 2 w zw. z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt

Usługi przyłączenia odbiorców do sieci wodno-kanalizacyjnej przez Gminę wykonywane za odpłatnością, na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina w tym zakresie działa jako podatnik VAT, z prawem do pełnego odliczenia podatku naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych.

Podatnik będący gminą ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur doradcy podatkowego zgodnie z rodzajem działalności, z jaką związane są usługi doradcze, stosując odpowiednie mechanismy odliczenia, takie jak pełne odliczenie, prewspółczynnik i/lub współczynnik VAT, w sposób umożliwiający rzetelne przypisanie poniesionych wydatków do działalności opodatkowanej.

Jednostka samorządowa, realizując zadania własne, które nie generują czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z niewykorzystaniem nabytych dóbr i usług do działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych przez sprzedających, którzy podjęli aktywne działania związane z odzyskaniem ziemi, stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną w ramach działalności gospodarczej objętą opodatkowaniem VAT, gdyż czynności te mają zorganizowany i profesjonalny charakter, co klasyfikuje sprzedających jako podatników VAT.