W przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania wydatków do działalności opodatkowanej, Gmina może zastosować częściowe odliczenie podatku VAT naliczonego z wykorzystaniem preproporcji i proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek nr 1, 2 i 3, jako współwłasności małżeńskiej przez podatnika działającego w charakterze podmiotu gospodarczego, stanowi dostawę opodatkowaną podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Sprzedaż działki zabudowanej dwoma budynkami gospodarczymi, będącej częścią współwłasności małżeńskiej, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, o ile od pierwszego zasiedlenia minęły co najmniej dwa lata, a sprzedaż nie stanowi działalności gospodarczej sprzedającego.

Spółka członkowska podatkowej grupy kapitałowej, niebędąca podatnikiem podatku CIT, nie jest uprawniona do korzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników, gdyż wymaga to jednoczesnego posiadania statusu podatnika i płatnika podatków dochodowych.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji projektów, które nie służą działalności opodatkowanej, lecz działalności publicznoprawnej niewiązanej z opłatami czy sprzedażą opodatkowaną.

W przypadku poniesienia wydatków inwestycyjnych przez gminę na realizację zadań publicznych, które nie podlegają działalności opodatkowanej VAT, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, bowiem nie występuje w tej sytuacji jako podatnik VAT działający w zakresie czynności opodatkowanych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od inwestycji realizowanej w ramach zadań publicznych, gdyż nie generuje ona czynności opodatkowanych. Wydatki inwestycyjne, które wspiera dotacja publiczna, nie uprawniają do odliczenia, gdyż służą zadaniom publicznym, niezaangażowanym w działalność gospodarczą.

Sprzedaż zarówno nieruchomości, jak i ruchomości przez spółkę nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem nie korzysta z wyłączenia spod opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ale sprzedaż nieruchomości korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na inwestycje realizowane w ramach zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą ani czynnościami opodatkowanymi.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne niezwiązane z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, nie mają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę realizację.

Wypłaty z Umowy Gwarancji Czynszowej nie stanowią czynności opodatkowanej VAT z uwagi na brak świadczeń wzajemnych między stronami oraz nie są dokumentowane fakturami VAT.

Sprzedaż nieruchomości z dwoma budynkami gospodarczymi przez Gminę korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata, bez istotnych ulepszeń budowlanych.

Miasto nie jest uprawnione do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z funkcjonowaniem cmentarza, gdyż działalność obejmuje zarówno podlegającą opodatkowaniu VAT, jak i zwolnioną z opodatkowania działalność publiczną. Zastosowanie proporcji do odliczenia podatku VAT w tym przypadku jest obowiązkowe.

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania zlecone z zakresu administracji rządowej, w tym zagospodarowanie poscaleniowe, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o podatek naliczony z faktur za nabyte towary i usługi, gdyż są one wykorzystywane do realizacji zadań nieopodatkowanych nie będących działalnością gospodarczą.

Przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W rezultacie, transakcja podlegała opodatkowaniu VAT. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego oraz zwrot nadwyżki VAT.

Sprzedaż udziału we współwłasności niezabudowanej działki, przeznaczonej pod zabudowę w planie miejscowym i będącej przedmiotem dzierżawy, stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o podatku VAT, i podlega opodatkowaniu jako dostawa terenu budowlanego, bez możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Podmiotowi prowadzącemu cmentarz, na który ponosi wydatki wykorzystywane zarówno do celów opodatkowanej działalności gospodarczej, jak i zadań publicznych gminy niepodlegających VAT, nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Odliczenie powinno być dokonane proporcjonalnie do zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów opodatkowanej działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu VAT, jeśli działania przygotowawcze do jej sprzedaży, dokonane przez pełnomocnika nabywcy, wskazują na działalność gospodarczą, zgodnie z art. 15 ust. 1-2 ustawy o VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego niezabudowanych działek, nawet przy braku formalnych działań marketingowych przez sprzedającego, odpowiada działalności gospodarczej, a podjęte działania przygotowawcze przez inwestora są przypisywane sprzedającemu, co wyklucza zwolnienie z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT oraz wymaga dokumentowania fakturą VAT.

Dostawa nieruchomości będących terenami kwalifikowanymi w MPZP może podlegać zwolnieniu z opodatkowania VAT wyłącznie jeżeli są to tereny niezabudowane inne niż budowlane; możliwość zabudowy na części działki uniemożliwia zwolnienie z VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących projekt, gdy projekt ten realizuje zadania własne w ramach edukacji publicznej i nie generuje czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ustawy o podatku VAT.

Spółka X sp. z o.o., będąca własnością jednostki samorządowej i prowadząca działalność w sferze szeroko rozumianej gospodarki komunalnej, korzysta z wyłączenia od minimalnego podatku dochodowego przewidzianego w art. 24ca ust. 14 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Sprzedaż działki nr 1 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast działka nr 2 nie korzysta ze zwolnienia i podlega opodatkowaniu zgodnie z regułami dla terenów budowlanych, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną z majątku osobistego, nieużywaną do działalności gospodarczej, nie jest opodatkowana VAT, gdyż brak działań kwalifikujących ją jako działalność gospodarczą.