Gmina jest uprawniona do stosowania prewspółczynnika odliczania podatku naliczonego na podstawie kryterium ilościowego, które obiektywnie odzwierciedla część wydatków związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną. Sposób określony w rozporządzeniu nie spełnia warunku reprezentatywności i nie uwzględnia specyfiki działalności gminy.

Sprzedaż działki rolnej o numerze geodezyjnym 1/3, dokonywana przez rolnika niebędącego podatnikiem VAT i nieprowadzącego działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów w związku z odmową uznania sprzedawcy za podatnika VAT, według art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie jest uprawniona do stosowania dwóch odrębnych metod kalkulacji prewspółczynnika VAT dla działalności wodno-kanalizacyjnej oraz pozostałej, a metoda obrotowa nie spełnia wymogów specyfiki jej działalności, w tym uwzględnienia dotacji w prewspółczynniku.

Sprzedaż terenów niezabudowanych, które na mocy miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego są przeznaczone pod zabudowę, podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT jako tereny budowlane.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji zadania polegającego na zagospodarowaniu wód opadowych, ponieważ zadanie to nie jest powiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina, realizując zadania własne niebędące działalnością gospodarczą, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z wydatkami na te zadania, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do jego zwrotu w kontekście realizacji zadań z zakresu administracji rządowej, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Dochód z zamiany i ustanowienia służebności gruntowej może korzystać ze zwolnienia podatkowego, jeśli przeznaczony jest wyłącznie na cele statutowe organizacji pożytku publicznego, z wyłączeniem działalności gospodarczej.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu infrastrukturalnego, gdyż efekty projektu nie są przeznaczone do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez jednostki samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnień z tego podatku. JST mogą stosować alternatywne metody obliczenia proporcji odliczenia VAT, które bardziej odpowiadają specyfice ich działalności, niż metody wskazane w przepisach wykonawczych

Budowa przydomowych oczyszczalni przez gminę, realizowana poza działalnością gospodarczą, nie stanowi opodatkowanego świadczenia usług, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT związanego z tą inwestycją.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdy realizowane zadanie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję o charakterze publicznoprawnym, niegenerującą dochodów, gdyż brak związku nabytych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi wyklucza takie odliczenie (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego na inwestycje służące zarówno działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, poprzez zastosowanie proporcji VAT zgodnie z § 3 ust. 2 Rozporządzenia, spełniając przesłanki z art. 86 ust. 1 i 2a ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu inwestycji w zbiornik retencyjny, jako że inwestycja ta nie jest wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT, lecz realizowana w ramach zadań własnych gminy mających charakter publicznoprawny.

Sprzedaż działek nabytych do majątku osobistego, przy braku działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, zwłaszcza bez podejmowania czynności uznawanych za działalność gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa w ramach zarządu majątkiem osobistym.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego VAT związanych z inwestycją kanalizacyjną przy wykorzystaniu prewspółczynnika opartego na proporcji ilości odebranych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości odebranych ścieków, co obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie zasobów do działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nieruchomość była przedmiotem działalności gospodarczej, jak np. dzierżawy, niezależnie od formalnej rejestracji działalności. Ustalenie, że nieruchomość wykorzystywana była w celach zarobkowych, decyduje o wyłączeniu z kategorii majątku prywatnego.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia w 100% podatku VAT od inwestycji w sieć kanalizacyjną oraz związanych z nią kosztów eksploatacyjnych, pod warunkiem że inwestycja służy wyłącznie do czynności opodatkowanych i nie obejmuje instytucji publicznych.

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z gruntu nie stanowi działalności gospodarczej. Czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż sprzedawczyni nie działa jako podatnik. Działanie nabywcy jako pełnomocnika nie przesądza o zmianie charakteru transakcji.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych na rozbudowę cmentarza oraz do ubiegania się o zwrot nadwyżki podatku naliczonego, gdy rozbudowa służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym wynikającym z umów cywilnoprawnych.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia w całości VAT naliczonego związanego z realizacją inwestycji modernizacji stacji uzdatniania wody, gdyż infrastruktura ta wspiera działalność opodatkowaną poprzez odpłatne świadczenia wykorzystywane przez podległy Zakład Komunalny.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, której aktywność w zakresie obrotu nieruchomościami nie przybierała charakteru gospodarczej działalności, nie wypełnia przesłanek uznania jej za podatnika VAT, co skutkuje brakiem opodatkowania tej transakcji podatkiem od towarów i usług.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług kanalizacji dla Odbiorców zewnętrznych stanowi czynności opodatkowane VAT, a Gmina posiada prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami infrastrukturalnymi wykorzystywanymi wyłącznie do tej działalności.