Świadczenie przez Gminę usług dostarczania wody i odbioru ścieków z użyciem infrastruktury stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT niekorzystającą z wyłączeń; Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku naliczonego w związku z inwestycją w infrastrukturę oraz proporcjonalnego odliczenia związanego z agregatem z użyciem prewspółczynnika.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z budową zbiornika retencyjnego, ponieważ inwestycja ta realizowana jest w ramach zadań własnych Gminy, niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co wyłącza prawo do odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, przy rozliczeniu wydatków na zadania związane z infrastrukturą wodną i kanalizacyjną, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w części odpowiadającej udziałowi wykorzystania tej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT, jeżeli stosowany prewspółczynnik metrażowy lepiej odpowiada specyfice działalności niż wskaźniki przyjęte w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Podatnik, który nabywa towary i usługi wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż nie spełnia warunku określonego w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, który wymaga powiązania z czynnościami opodatkowanymi.

Wydatki na usługi rekrutacyjne poniesione przez Bank, w celu wyłonienia kandydatów do organów zarządczych i nadzorczych w podmiotach zależnych, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o CIT, gdyż nie zachodzą przesłanki związku przyczynowego z zabezpieczeniem przychodów Banku.

Wydatki na usługi rekrutacyjne dla podmiotów zależnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów banku zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż nie ma między nimi a uzyskaniem przychodów banku wystarczającego związku przyczynowo-skutkowego.

Gmina ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę kanalizacyjną przy zastosowaniu prewspółczynnika VAT opartego na rzeczywistych danych operacyjnych, pod warunkiem że metoda ta najdokładniej odzwierciedla proporcję wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej.

Gmina, realizując operacje niewykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż nie zachodzi związek funkcjonalny nabycia z czynnościami opodatkowanymi.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej do spółki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT na ogólnych zasadach, nie korzystającą ze zwolnienia przewidzianego dla zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Podatnikowi przysługuje pełne odliczenie VAT naliczonego.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki na realizację projektu, gdyż nie występuje związek nabytych świadczeń z działalnością opodatkowaną VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie może odliczyć podatku VAT od wydatków na zadania własne, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, nawet jeśli jest zarejestrowanym podatnikiem VAT.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu różnicy VAT w ramach projektu, gdyż realizacja projektów termomodernizacyjnych odbywa się w ramach zadań publicznych nieobjętych działalnością opodatkowaną.

Gmina realizująca zadania publiczne, których skutki nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, nawet jeśli ponosi wydatki związane z działalnością prowadzącą do zaspokojenia zbiorowych potrzeb wspólnoty lokalnej.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z budową sieci kanalizacyjnej, gdyż inwestycja jest wykorzystywana wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych.

Sprzedaż nieruchomości nr 1, zabudowanej budowlą w postaci chodnika, podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż dostawa nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a upłynęły ponad 2 lata od jego pierwszego zasiedlenia.

Jednostce samorządu terytorialnego, realizującej zadanie z zakresu infrastruktury nieodpłatnie udostępniane mieszkańcom, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, jeżeli towary i usługi nabywane w ramach tego projektu nie są używane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, a jedynie do realizacji zadań własnych gminy o charakterze publicznym.

Sprzedaż nieruchomości przez gminę, obejmująca działki zabudowane parkingiem i budynkiem komunalnym oraz działkę niezabudowaną, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia kryteriów braku pierwszego zasiedlenia w okresie krótszym niż 2 lata dla działek zabudowanych oraz braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego i decyzji

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem, że inwestycja służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym VAT, bez zaistnienia przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabyć towarów i usług związanych z realizacją projektów finansowanych z funduszy unijnych, jeżeli towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż energii elektrycznej przez gminę, poprzez montaż instalacji PV i zawarcie umowy z przedsiębiorstwem energetycznym, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia VAT w odniesieniu do tej inwestycji jest uzależnione od związku nabytych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie jest zobowiązana jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu nieodpłatnego przekazania mieszkańcom instalacji OZE po upływie okresu trwałości projektu, z uwagi na brak przysporzenia majątkowego po stronie mieszkańców.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa odliczenia podatku VAT, gdy towary i usługi związane są z zadaniami publicznymi nierelatywnymi do działalności opodatkowanej. Nabycie towarów dla celów edukacyjnych, nie podlegających VAT, stanowi przeszkodę do skorzystania z tego prawa.

Miasto i Gmina nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od inwestycji w termomodernizację budynków A i B, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.