Sprzedaż udziałów w działkach wydzielonych z działek nr 1, 2 i 3 oraz działkach nr 6/2, 6/4 i 6/5 nie jest dokonywana w charakterze działalności gospodarczej podatnika VAT. Wnioskodawca korzysta z prawa zarządzania majątkiem prywatnym, co wyklucza konieczność opodatkowania VAT.

Sprzedaż niezabudowanych działek stanowiących tereny budowlane przez Wnioskodawcę, działającego jako podatnik VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, bez zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Dostawa sprzętu komputerowego na rzecz jednostki niebędącej placówką oświatową w rozumieniu art. 43 ust. 9 ustawy o VAT, mimo spełnienia pozostałych warunków, nie podlega opodatkowaniu stawką 0% zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy, lecz powinna być opodatkowana stawką podstawową.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na rekultywację terenów zdegradowanych, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Spółka dominująca, posiadająca co najmniej 75% udziałów w innych spółkach grupy kapitałowej, których rok podatkowy obejmuje ten sam okres oraz wskaźnik dochodowości przekracza 2%, korzysta z wyłączenia od minimalnego podatku dochodowego (art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT).

Dobrowolne umorzenie udziałów (akcji) za wynagrodzeniem niższym od początkowych kosztów nabycia, na mocy art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT, nie może prowadzić do powstania straty podatkowej. Udziałowcy nie są uprawnieni do zaliczenia kwoty poniesionych wydatków na nabycie jako kosztu uzyskania przychodu.

Jednostka samorządu terytorialnego w działalności wodno-kanalizacyjnej może stosować prewspółczynnik oparty na kryterium przychodowym, gdy odzwierciedla rzeczywisty podział działalności opodatkowanej i niepodlegającej VAT. Ponadto, gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT z inwestycji przeznaczonych wyłącznie do czynności opodatkowanych.

W przypadku wykorzystywania majątku gminnego wyłącznie do zadań własnych gminy, niepodlegających czynnościom opodatkowania VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje, gdyż brak jest związku z czynnościami podlegającymi VAT.

Organy władzy publicznej, realizując zadania nałożone odrębnymi przepisami w sferze publicznej, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z czynnościami nieopodatkowanymi, gdyż brak jest przesłanek opodatkowalności związanych z działalnością gospodarczą.

Gmina, realizując zadania własne polegające na budowie dróg publicznych, nie jest uprawniona do odliczenia bądź zwrotu podatku VAT naliczonego, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a sama Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego przedsięwzięcia.

Jednostka samorządu terytorialnego, świadcząc odpłatne usługi dostarczania wody na podstawie umów cywilnoprawnych do odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik VAT i jej usługi są opodatkowane VAT. JST nie jest zobowiązana do naliczenia VAT na dostawy do odbiorców wewnętrznych oraz ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego metodą najbardziej odpowiadającą specyfice jej działalności

Osoba fizyczna sprzedająca nieruchomości, bez podejmowania działań charakterystycznych dla działalności gospodarczej, nie działa jako podatnik VAT. Sprzedaż z majątku prywatnego nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy VAT.

Gmina, realizując zadania własne o niekomercyjnym charakterze w ramach przepisów ustawy o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdy brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi, co potwierdza art. 86 ustawy o VAT.

Sprzedaż na złom pojazdu przez gminę, używanego w działalności gospodarczej, podlega VAT, gdyż gmina działała jako podatnik.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji inwestycji nie związanej z czynnościami opodatkowanymi, jako że projekt realizowany jest w ramach działalności publicznej, stanowiącej zadania własne jednostki samorządowej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, będącej przedmiotem przyszłej zabudowy, stanowi odpłatną dostawę towarów, opodatkowaną podatkiem VAT bez prawa do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż stanowi ona dla tej transakcji teren budowlany.

Czynności pomiędzy Centralą a Oddziałem spółki członka Grupy VAT w Austrii są traktowane jako transakcje między odrębnymi podatnikami, podlegające opodatkowaniu VAT w Polsce, wraz z obowiązkiem dokumentowania fakturami VAT oraz prawem do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina realizująca projekt nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych pod VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w sferze niezwiązanej z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowanych w ramach inwestycji nieprzynoszących dochodów.

Gmina Miasto A. nie działa jako podatnik VAT przy realizacji projektu monitoringu miejskiego, co wyłącza możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupami usług i sprzętu, gdyż czynności te nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.

Jednostkom samorządu terytorialnego, realizującym zadania własne nie związane z czynnościami opodatkowanymi, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, nawet gdy są one zarejestrowanymi czynnymi podatnikami VAT. W szczególności brak prawa do odliczeń dotyczy inwestycji infrastrukturalnych używanych wyłącznie w celach publicznych.

Wyłączenie z opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT dotyczy wszystkich spółek, w których spółka dominująca posiada 75% kapitału. Nie można dowolnie wybierać spółek do grupy podlegającej wyłączeniu; wyliczenia powinny uwzględniać zasady zysku operacyjnego i wyłączenia w art. 24ca ust. 2.

Sprzedaż działek numer 1/10, 1/11, 1/12, 1/13, 1/14, powstałych z podziału działki nr 1/9, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej, a sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od ich nabycia w ramach majątku wspólnego wnioskodawców w 1991 r.

Wniesienie inwestycji w formie aportu do Spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT; nie jest natomiast transakcją wyłączoną z opodatkowania jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z inwestycją wydatków.