Jeżeli Gmina, poprzez instalację fotowoltaiczną w PSZOK, wprowadza do sieci energię elektryczną, dokonuje czynności podlegającej opodatkowaniu VAT jako dostawa towaru. W tym zakresie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego częściowo, zgodnie z proporcją, mimo świadczenia głównie zadań publicznych nieopodatkowanych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług, które nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, gdyż są związane z działaniami w sferze publicznej, a nie działalnością gospodarczą.

Wykorzystanie systemu pomiaru zużycia wody i ścieków jako klucza odliczenia podatku VAT jest zgodne z zasadą neutralności podatku i spełnia wymogi art. 86 ustawy o VAT, jeśli obiektywnie odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury dla celów gospodarczych.

Sprzedaż działek gruntowych nabytych i wykorzystywanych w celach dzierżawy podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, przy czym same działki nie mogą być uznane za majątek osobisty, a ich dostawa nie jest objęta zwolnieniem podatkowym.

Zamiana nieruchomości pomiędzy Miastem a Skarbem Państwa jest opodatkowaną odpłatną dostawą towarów, gdyż pomimo centralizacji rozliczeń VAT i tego samego numeru NIP, dochodzi do zmiany właściciela, a nieruchomość jest przenoszona między różnymi podmiotami prawnymi.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z faktur zakupowych dotyczących budowy infrastruktury wodociągowej, pod warunkiem stosowania prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i rozporządzeniem Ministra Finansów, w sytuacji, gdy przypisanie wydatków w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe.

Dostawa nieruchomości w ramach transakcji między A sp. z o.o. a B sp. z o.o. będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Pomimo możliwości skorzystania że zwolnienia, strony zamierzają wybrać opodatkowanie dostawy zgodnie z art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT.

Gmina, realizując działania z zakresu kultury fizycznej i turystyki bez zamiaru generowania przychodów, działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż działki zawierającej części o mieszanym przeznaczeniu planistycznym należy analizować rozdzielnie pod kątem VAT, traktując tereny przeznaczone pod zabudowę jako opodatkowane, a pozostałe części niebudowlane jako zwolnione z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, przy uwzględnieniu lokalnych zapisów planistycznych.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną nie będącą podatnikiem VAT, dokonująca autonomicznego zarządu nad majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie spełnia przesłanek uznania tej czynności za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Gmina świadcząc odpłatne usługi odprowadzania i oczyszczania ścieków działa jako podatnik, a usługi te podlegają opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Jednocześnie, Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na budowę Zbiornika, służącego wyłącznie czynnościom opodatkowanym.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków projektowych z wyłączeniem wodomierzy i przepływomierzy, stosując proporcję zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów oraz współczynnik z art. 90 ustawy o VAT. Pełne odliczenie przysługuje od wodomierzy, natomiast dla przepływomierzy obowiązuje metoda ilościowa, zapewniając obiektywne odzwierciedlenie proporcji.

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne na mocy przepisów ustawy o samorządzie gminnym, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na inwestycje infrastrukturalne, gdyż działa jako organ władzy publicznej, niebędący podatnikiem VAT, a nabyte towary i usługi nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Gmina, przenosząc własność sieci gazowej na rzecz X, działała jako podatnik VAT, co implikuje opodatkowanie tej czynności oraz obowiązek wystawienia faktury. Nie przysługuje jednak Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z nabyciem usług projektowania i budowy sieci, gdyż wydatki te służyły realizacji zadań publicznych gminy.

Wniesienie aportem infrastruktury do spółki nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a zatem nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Gminie, działającej jako organ administracji publicznej w zakresie realizacji zadań własnych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług, jeżeli nie służą one wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Przychód z odpłatnego zbycia działek stanowiących majątek osobisty, nabytych przed upływem pięcioletniego terminu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli sprzedaż następuje poza działalnością gospodarczą.

Gminie, realizującej inwestycje związane z nieodpłatną działalnością statutową, niezwiązaną z działalnością gospodarczą, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków na te inwestycje, gdy nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Organ podatkowy uznaje, że jeśli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, gmina jako jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału wynoszącego ½ części w prawie własności zabudowanej działki, powstałej z podziału ewidencyjnego, na rzecz spółki, spełnia warunki do zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na wcześniejsze zasiedlenie i brak ulepszeń o wartości przekraczającej 30% wartości początkowej.

Wniesienie aportem przez Gminę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do Spółki jest opodatkowane VAT jako odpłatna dostawa towarów, z podstawą opodatkowania obejmującą wartość nominalną udziałów i kwoty pokrywającej VAT, przy jednoczesnym prawie do pełnego odliczenia VAT naliczonego.

Gminie, która realizuje inwestycję o charakterze publiczno-rekreacyjnym i częściowo wykorzystuje ją odpłatnie w ramach działalności gospodarczej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, w zakresie nabyć związanych bezpośrednio z działalnością opodatkowaną, zgodnie ze sposobem określenia proporcji wskazanym w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją niekomercyjną, jako że nie pozostaje ona w związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedający, dokonując sporadycznej sprzedaży nieruchomości wraz z budowlami, nie działa jako podatnik VAT. Transakcja ta nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy, gdyż nie występuje aktywność podmiotu porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów obrotu nieruchomościami.