Gmina, w zakresie modernizacji sieci wodociągowej i Hydroforni, może zastosować prewspółczynnik metrażowy oparty na zużyciu wody dla celów odliczenia VAT, jeśli metoda ta lepiej odpowiada specyfice działalności gospodarczej i zapewnia dokładne wyodrębnienie wydatków służących działalności opodatkowanej.

Gmina X, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną tylko w zakresie, w jakim służą one czynnościom opodatkowanym VAT; konieczne jest ustalenie sposobu określenia proporcji dla alokacji wydatków między działalności gospodarczą a publiczną.

Podmiot nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli nabyte towary i usługi w ramach projektu nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku realizacji zadań własnych gminy bez dalszej komercjalizacji, brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, z wyłączeniem zwolnienia przewidzianego dla organów władzy publicznej. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych wyłącznie związanych z tymi usługami.

Zwrot kosztów utylizacji drobiu, otrzymany z budżetu państwa w związku z wystąpieniem zdarzenia losowego, nie podlega opodatkowaniu PIT. Kwoty brutto faktur, z których VAT nie podlega odliczeniu, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Sprzedaż wydzielonej działki budowlanej dokonana przez podatnika działającego w profesjonalnym charakterze nie podlega zwolnieniu z podatku VAT, a podlega opodatkowaniu jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Przychody z działalności gastronomicznej, nie obejmującej sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w stawce 3% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a ustawy. Usługi cateringu, mimo dostarczania żywności, również podlegają tej stawce w ramach działalności gastronomicznej.

Sprzedaż udziału w działce nr 1, będącej terenem budowlanym ujawnionym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, nie korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu, gdyż Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako podatnik VAT.

Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z montażem instalacji fotowoltaicznej na budynku Urzędu Gminy, w takim zakresie, w jakim wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości wydzielonej z działki nr X, będącej terenem budowlanym, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadzie art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, bez zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9, z uwagi na przeznaczenie działki pod zabudowę.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o VAT naliczony z tytułu wydatków na cele publiczne, gdyż są one niestanowiące działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Projekt realizowany przez gminę dla zadań publicznych nie daje możliwości odliczenia VAT, gdy przedsięwzięcie nie wiąże się z czynną działalnością opodatkowaną.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający, poprzez swoje działania lub działania pełnomocnika, wykazuje aktywność podobną do profesjonalnego obrotu nieruchomościami, co wyklucza charakter zarządu majątkiem prywatnym.

Gmina, realizując zadanie publiczne w postaci przebudowy zbiornika wodnego bez odpłatnego udostępniania infrastruktury, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie działa w charakterze podatnika VAT w zakresie tych czynności.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na budowę przedszkola, ale może odliczać VAT z montażu instalacji fotowoltaicznej wykorzystywanej do opodatkowanej dostawy energii, stosując zasady proporcji określone w ustawie o VAT.

Płatności gwarancyjne wypłacane przez Gwaranta na rzecz Beneficjenta, będące kompensacją za niewynajętą powierzchnię nieruchomości, nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT i nie wymagają dokumentacji w formie faktur VAT.

Sprzedaż działki niezabudowanej, stanowiącej teren budowlany na podstawie decyzji o warunkach zabudowy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, i nie korzysta ze zwolnienia podatkowego z art. 43 ust. 1 pkt 9.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycję przebudowy drogi, realizowaną w ramach zadań własnych i zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, ponieważ czynności te nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, a Gmina nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie.

Gmina, realizując projekt współfinansowany ze środków unijnych obejmujący e-usługi, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od związanych z nim wydatków, stosując proporcję i współczynnik określone w art. 86 i 90 ustawy o VAT, w związku z §3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków od zewnętrznych odbiorców przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od inwestycji, wykorzystywanych wyłącznie do tych czynności.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przemysłowej przez podatnika VAT nie jest zwolniona z opodatkowania VAT, gdy działka jest objęta planem zagospodarowania przestrzennego oraz planowaną decyzją o warunkach zabudowy, co klasyfikuje ją jako teren budowlany.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku inwestycji realizowanych w ramach zadań własnych, niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 13 Dyrektywy 2006/112/WE.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodociągową przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na proporcji ilościowej dostarczanej wody, jeżeli taki sposób najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej oraz obiektywnie odzwierciedla stopień jej wykorzystania.

Sprzedaż 1/6 udziału w niezabudowanej działce, użytkowanej do celów gospodarczych, podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż działka uznawana jest za teren budowlany zgodnie z miejscowym planem oraz reżimem działalności gospodarczej sprzedającego.

Sprzedaż udziału wynoszącego 4/32 w niezabudowanej działce nr 2/2 przez wnioskodawczynię, będącą podatnikiem VAT z tytułu dzierżawy, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT bez możliwości zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, gdyż działka w związku z działaniami kupującego nabyła charakter budowlany.