Instalacje OZE w gminnych budynkach stanowią podstawę do częściowego odliczenia VAT, jeśli generowana energia jest wprowadzana do sieci, traktując ją jako odpłatną dostawę towarów. Skutkuje to opodatkowaniem produkcji energii jako działalności gospodarczej nieobciążonej zwykłymi zadaniami własnymi gminy.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, obejmująca aktywne działania przygotowawcze i zorganizowane działania marketingowe, stanowi działalność gospodarczą objętą opodatkowaniem VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przeznaczonej do czynności opodatkowanych. W przypadku infrastruktury częściowo wykorzystywanej do celów nieobjętych VAT, odliczenie podlega proporcji. Brak prawa do odliczenia dotyczy wydatków na drogi publiczne.

Sprzedaż przez podatnika VAT działki niezabudowanej używanej w działalności gospodarczej rolniczej podlega opodatkowaniu VAT, jednakże transakcja ta korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, jeśli grunt nie jest przeznaczony pod zabudowę.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków do odbiorców zewnętrznych stanowi czynność opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego od infrastruktury, z zastosowaniem prewspółczynnika metrażowego, jako najbardziej reprezentatywnego narzędzia obliczeniowego.

Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT z faktur za wydatki związane z budową sieci wodociągowej, gdyż posłuży ona wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Odliczenie nie będzie możliwe, jeśli wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT, stanowiące wyjątki od prawa do odliczenia.

Czynność dostawy działki nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dokonujący sprzedaży nie działa jako podmiot wykonujący działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, ani nie podejmuje działań zmierzających do nadania jej profesjonalnego charakteru.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości przez Wnioskodawcę, niebędącego przedsiębiorcą, stanowi dochód z majątku osobistego i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

Montaż systemów odnawialnych źródeł energii przez Gminę X, jako działanie w ramach zadań publicznych, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a tym samym Gmina nie działa jako podatnik.

Gmina, realizując inwestycje w punkty selektywnego zbierania odpadów komunalnych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Jednostce samorządu terytorialnego, która w ramach zadań własnych realizuje projekty niegenerujące dochodów i niewykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując inwestycję drogową w ramach zadań własnych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż inwestycja nie służy odpłatnym czynnościom cywilnoprawnym, ani nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie, będącej czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od inwestycji w infrastrukturę wodociągową, gdy wydatki inwestycyjne związane są wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Stanowiące przedmiot aportu budynki i budowle, które były użytkowane przez okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia, są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Jednakże aport stalowych wiat, które nie są trwale związane z gruntem, podlega opodatkowaniu VAT.

Organ władzy publicznej, realizując zadania nie związane z czynnościami opodatkowanymi, nie posiada prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z realizacją projektu, który nie generuje przychodów i nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Czynności Gminy polegające na wykorzystywaniu majątku powstałego w inwestycji realizowanej w ramach zadań publicznych nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, ze względu na ich publicznoprawny charakter. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdy wydatki nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną. Interpretacja uznaje, że zadania własne nie stanowią działalności gospodarczej

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania i oczyszczania ścieków przez Gminę na podstawie umów cywilnoprawnych, jako czynności podlegające opodatkowaniu VAT, uprawnia Gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wykorzystywaną wyłącznie dla odbiorców zewnętrznych.

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową do dostaw wody na rzecz wewnętrznych odbiorców nie jest zobowiązana do naliczania VAT, a proporcja dotycząca odliczenia podatku od wydatków infrastrukturalnych oparta na zużyciu wody przez odbiorców zewnętrznych spełnia wymogi obiektywnego przypisania do działalności opodatkowanej zgodnie z art. 86 ust. 2b VAT.

Odpłatne udostępnianie centrum sportowego przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Prawo do odliczenia VAT od wydatków bieżących przysługuje, lecz nie przysługuje w zakresie wydatków inwestycyjnych, jeśli miały miejsce nieodpłatne świadczenia przed odpłatnym użytkowaniem, z możliwością późniejszej korekty.

Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu VAT, jako daniny o charakterze publicznoprawnym, związane z realizacją zadań własnych Gminy, w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Gmina, działając w sferze władztwa publicznego, nie jest uznawana za podatnika w aspekcie tych czynności.

Jednostka samorządu terytorialnego, w tym Gmina, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony z tytułu inwestycji, które są wykorzystywane wyłącznie w ramach zadań publicznych i nie prowadzą do działalności opodatkowanej, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1, będąca zarządzaniem majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Przekłada się to na brak uznania wnioskodawcy za podatnika podatku VAT w zakresie tej transakcji, a tym samym, sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu tego podatku, gdyż środki nabywane na realizację operacji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, lecz do zadań o charakterze publicznym. Interpretacja dotyczy przepisów związanych z art. 86 ustawy o VAT, odsłaniając brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Dostawa nieruchomości niezabudowanej przez bank, przejętej w postępowaniu egzekucyjnym w celu zaspokojenia roszczeń z tytułu działalności zwolnionej z VAT, może korzystać ze zwolnienia od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wskazanych w tym przepisie przesłanek.