Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami ponoszonymi na realizację projektów niekomercyjnych w ramach zadań własnych, realizowanych w reżimie publicznoprawnym, niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego, która nie może jednoznacznie przypisać wydatków na media do czynności opodatkowanych VAT, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego. Wydatki na media związane z mieszkaniem chronionym, jako czynnością niepodlegającą opodatkowaniu, wymagają częściowego odliczenia podatku.

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziału w niezabudowanej działce, w okolicznościach, które nie wykazują działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, lecz mieszczą się w ramach zarządu majątkiem osobistym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż działki nr 1 dokonana przez osobę fizyczną nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż sprzedawca nie działa jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT; działania Kupującej spółki nie zmieniają tego statusu.

Zwrot kaucji związanej z użyciem żetonów w grze karcianej niemającej charakteru hazardowego nie stanowi przychodu ani wygranej, w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od gier hazardowych, gdyż brak tu przesłanek gry oferującej nagrody pieniężne.

Odpłatne zbycie garażu, nabytego jako spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu 4 kwietnia 2019 r., dokonane po pięciu latach, licząc od końca roku nabycia, nie stanowi źródła przychodu podatkowego. Ustanowienie odrębnej własności nie przerywa biegu tego okresu.

Grunty, budynki i budowle uznaje się za związane z działalnością gospodarczą, jeżeli są w posiadaniu przedsiębiorcy, stanowią składnik jego przedsiębiorstwa i funkcjonalnie powiązane z prowadzoną działalnością, uwzględniając nie tylko posiadanie, lecz także status podatnika oraz sposób wykorzystania. Literalne rozumienie jest niewystarczające, gdyż prowadzi do nadmiernego opodatkowania.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną może nie stanowić działalności gospodarczej podlegającej VAT, jeśli osoba ta nie podejmuje aktywnych działań przypisanych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, a sprzedaż dotyczy majątku osobistego, co wyklucza opodatkowanie VAT w świetle art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczenie dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę jest działalnością gospodarczą podlegającą VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnej metody proporcji.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości stanowiącej majątek wspólny małżeński, z uwagi na wcześniejsze wykorzystanie w działalności rolniczej oraz uzyskanie decyzji o przeznaczeniu budowlanym, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, z wyłączeniem zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w nieruchomości będącej działką nr 1 przez osobę fizyczną nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie wykracza poza zakres zarządu majątkiem osobistym i nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, art. 15 ust. 2.

Sprzedaż działki niezabudowanej, zakwalifikowanej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako teren budowlany, przez Gminę będącą czynnym podatnikiem podatku VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia podatkowego.

Dostawa niezabudowanych działek sklasyfikowanych w miejscowym planie jako tereny pod zabudowę produkcyjną podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenów budowlanych, co wyklucza zwolnienie od podatku przewidziane dla terenów niezabudowanych o innym przeznaczeniu.

Gminie Miasta ... nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu Mieszkania Wspomaganego, ponieważ nie została spełniona przesłanka wykorzystania zakupionych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wyłącza to prawo zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż działek nr (…) przez Wnioskodawcę, w sytuacji braku aktywności wykraczającej poza zarząd majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1-2 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości pierwotnie nabytej na cele prywatne podlega VAT, jeżeli całokształt obiektywnych okoliczności, w tym podział gruntu w celu sprzedaży, uzyskanie warunków zabudowy oraz uprzednie liczne transakcje zbycia działek, świadczy o zmianie przeznaczenia majątku i prowadzeniu aktywności właściwej dla handlowca, a nie o zwykłym zarządzie majątkiem osobistym.

Gminie, realizującej zadanie własne dotyczące budowy infrastruktury drogowej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, gdyż projekt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych. Dotacja przyznana na realizację tego projektu nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę żadnych dostarczonych towarów lub usług.

Gmina realizująca projekt niekomercyjny w celu zwiększenia ochrony środowiska i bezpieczeństwa publicznego nie dokonuje czynności opodatkowanych VAT, nie będąc podatnikiem w tym zakresie, co wyklucza prawo do odliczenia VAT z realizacji projektu.

Nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT nieodpłatne użyczenie majątku samorządowej instytucji kultury przez Gminę w ramach jej zadań własnych. Wydatki poniesione na inwestycje nie podlegają odliczeniu VAT, gdy majątek nie jest wykorzystywany do czynności podlegających opodatkowaniu.

Osoba fizyczna, dokonując sprzedaży nieruchomości stanowiącej część majątku prywatnego, nie działa jako podatnik VAT, o ile nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeżeli brakuje działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z modernizacją infrastruktury wodociągowej, jeśli proporcjonalnie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Podmiot realizujący zadania własne gminy nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, jeśli zakupy nie są związane z działalnością gospodarczą podatnika, lecz służą wykonywaniu czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

Wpłaty od mieszkańców oraz dotacja celowa na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, toteż nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina realizuje te działania w ramach zadań własnych, wyłączając je tym samym z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co uniemożliwia odliczenie VAT od związanych z tym wydatków.

Sprzedaż nieruchomości przeprowadzona przez osobę fizyczną traktującą ją jako majątek prywatny, niepodjęta w ramach działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeżeli nie towarzyszą jej profesjonalne działania związane z obrotem nieruchomościami.