Sprzedaż zabudowanej nieruchomości wspólności małżeńskiej podlega zwolnieniu z podatku VAT, o ile od pierwszego zasiedlenia minęły co najmniej dwa lata oraz brak jest ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej budynków (art. 43 ust. 1 pkt 10 VAT). Dopuszczalna rezygnacja ze zwolnienia na rzecz opodatkowania wymaga spełnienia warunków formalnych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od inwestycji w przebudowę obiektu na potrzeby OPS, bowiem majątek ten nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, co wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż zabudowanej działki nr 1 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, dzięki spełnieniu warunków dotyczących pierwszego zasiedlenia. Sprzedaż niezabudowanej działki nr 2 nie podlega VAT, jako że wnioskodawca nie działał jako podatnik VAT w odniesieniu do tej transakcji.

Sprzedaż nieruchomości z majątku osobistego przez emeryta, który nie prowadzi działalności gospodarczej i nie podejmował działań zwiększających atrakcyjność działki, nie czyni Sprzedającego podatnikiem VAT.

Gmina realizująca projekt finansowany ze środków zewnętrznych, nabywająca towary i usługi do zadań nieopodatkowanych VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż działania te nie służą czynnościom opodatkowanym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z gospodarstwa rolnego, dokonana w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych, nie jest uznawana za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ustawy o podatku VAT, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż udziału we współwłasności zabudowanej działki nr 1 nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że sprzedający nie działa jako podatnik tego podatku, lecz zarządza majątkiem osobistym bez podejmowania działań kwalifikujących go jako prowadzącego działalność gospodarczą.

Sprzedaż zabudowanej działki nr 1 o pow. (...) ha przez wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż wnioskodawca nie jest uznawany za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w tej transakcji, a sprzedaż stanowi jedynie zarząd majątkiem osobistym.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje jednostce samorządu terytorialnego, która wykorzystuje nabytą infrastrukturę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, przy spełnieniu warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina świadcząca odpłatne usługi kanalizacyjne na podstawie umów cywilnoprawnych, działająca jako zarejestrowany podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną wykorzystywaną wyłącznie do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Przekazanie i odbiór składek ubezpieczeniowych przez podmiot działający jako ubezpieczający w stosunku do podmiotów powiązanych stanowi dla niego przychód i koszt podatkowy w świetle art. 12 i art. 15 updop, mimo technicznego charakteru operacji.

Osoba fizyczna, która dokonuje jednorazowej sprzedaży działki w ramach zarządu majątkiem prywatnym, bez podejmowania aktywnych działań porównywalnych do obrotu profesjonalnymi nieruchomościami, nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do wyboru sposobu ustalenia proporcji dla potrzeb odliczenia podatku VAT, który najbardziej odpowiada specyfice jej działalności wodno-kanalizacyjnej i obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania wydatków do czynności opodatkowanych – bez obowiązku stosowania wzoru z Rozporządzenia Ministra Finansów, jeśli ten nie odpowiada specyfice prowadzonej działalności.

Sprzedaż zabudowanej działki nr X przez Wnioskodawcę nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, lecz odbywa się w ramach zarządu majątkiem osobistym.

Wniesienie przez gminę niepieniężnego aportu do spółki w postaci infrastruktury kanalizacyjnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, z wyłączeniem zwolnienia, oraz uprawnia do odliczenia całości VAT naliczonego.

Jednorazowa opłata za bezumowne korzystanie z nieruchomości gruntowych, z dorozumianą zgodą właściciela, podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Planowana sprzedaż działek nr 1 i 2, jako terenów budowlanych nadających się pod zabudowę, podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT na mocy art. 2 pkt 33 oraz art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż w drodze licytacji publicznej działki budowlanej przez komornika sądowego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towaru, a przepis art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy o VAT nie znajdzie zastosowania, gdyż nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej podatkowo, a przy jej nabyciu nie powstał obowiązek odliczenia VAT.

Sprzedaż działki zabudowanej budynkami przemysłowymi nie stanowi pierwszego zasiedlenia, co umożliwia zastosowanie zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, jednak nie dotyczy to piaskownika i przepompowni, które podlegają opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych.

Odpłatne udostępnianie przez jednostki samorządu terytorialnego pasa drogowego dróg wewnętrznych, w ramach wykonywania zadań publicznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi czynność wykonywaną w ramach publicznoprawnego władztwa, a nie świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT.

Planowana sprzedaż działek przez Gminę, zarówno przed jak i po uzyskaniu pozwolenia na budowę, nie korzysta ze zwolnienia z VAT, gdyż działki te stanowią tereny budowlane zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy, co wyklucza możliwość zastosowania art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek niezabudowanych w ramach licytacji podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenów budowlanych. Działka nr F, zabudowana budynkiem spełniającym wymogi art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jest zwolniona od opodatkowania, o ile od pierwszego zasiedlenia minęło ponad dwa lata i brak jest ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej budynku.

Gmina, realizując zadania własne związane z ochroną środowiska, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupów nie wykorzystywanych do czynności opodatkowanych, działając tym samym poza reżimem podatnika VAT.

Gmina obciążając strony kosztami administracyjnego postępowania rozgraniczeniowego, nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, lecz realizuje zadania z zakresu administracji publicznej, co zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy wyłącza ją z kategorii podatników.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikających z zakupu samochodu strażackiego na cele niezwiązane z działalnością opodatkowaną, gdyż pojazd nie jest wykorzystywany do czynności podlegających opodatkowaniu VAT.