Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, gdy realizacja zadania nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, a infrastruktura jest udostępniana gminnej spółce komunalnej na zasadzie umowy dzierżawy bez dochodów z tytułu tej umowy.

Sprzedaż zabudowanej działki nr 1 przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, będąc czynnością w zarządzie majątkiem prywatnym. Tym samym, dyskusja o zwolnieniu z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy staje się bezprzedmiotowa.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując czynności opodatkowane VAT oraz inne, niestanowiące działalności gospodarczej, ma prawo do częściowego odliczenia VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika, gdy wydatki dotyczą zarówno działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje wyłącznie w przypadku, gdy wydatki mają bezpośredni związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W przypadku Gminy, której inwestycja służy realizacji zadań publicznych, nie korzystają z tej możliwości, gdyż wydatki nie mają związku z działalnością gospodarczą opodatkowaną.

Rekompensata wypłacana Spółce za świadczenie publicznego transportu zbiorowego, w przypadku braku bezpośredniego wpływu na cenę biletów, nie stanowi elementu obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT. Tym samym, Spółka zachowuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z działalnością opodatkowaną.

Zwolnienie z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, przewidziane w art. 11n pkt 5 ustawy o CIT, nie ma zastosowania, jeżeli pomiędzy spółką a jej jedynym udziałowcem, jednostką samorządu terytorialnego, istnieją nie tylko powiązania kapitałowe, ale także powiązania osobowe związane z obecnością przedstawicieli gminy w organach spółki.

Sprzedaż nieruchomości rolnej przez Wnioskodawcę osobistą, po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, pod warunkiem braku powiązania transakcji z działalnością gospodarczą.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez Wnioskodawcę nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy, co skutkuje uznaniem tegoż działania za zarządzanie majątkiem osobistym, wyłączające opodatkowanie VAT-em.

Jednostki samorządu terytorialnego nie posiadają prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie w ramach działalności publicznoprawnej, niesłużącej czynnościom opodatkowanym na gruncie ustawy o VAT; w takich okolicznościach VAT nie stanowi kosztu kwalifikowalnego dla zwrotu lub odliczenia. (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT)

Nieodpłatne przekazanie efektów projektu przez Gminę nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, a zatem Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Zaprezentowany przez gminę sposób kalkulacji prewspółczynnika VAT na podstawie liczby odpłatnych pochówków jest nieadekwatny i nie spełnia warunków z art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, ponieważ nie zapewnia obiektywnego odzwierciedlenia wykorzystania wydatków w działalności gospodarczej. Organ zaleca stosowanie prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Gmina ma prawo do odliczenia częściowego podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na budowę kortów tenisowych, wykorzystywanych równocześnie do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych, na podstawie art. 86 ust. 1 i ust. 2a ustawy VAT, z zastosowaniem proporcji zgodnej ze specyfiką działalności Gminy.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nie stanowi działalności gospodarczej w znaczeniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Udzielenie pełnomocnictw Kupującemu do działań związanych z nabyciem decyzji i pozwoleń nie oznacza, że sprzedający wykonuje działalność gospodarczą, co wyklucza opodatkowanie tej czynności podatkiem VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 w ramach egzekucji komorniczej stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, gdyż spółka jako dłużnik działała w charakterze podatnika, a przedmiotowa działka będąc terenem budowlanym, nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku.

W sytuacji, gdy czynsz dzierżawny i zwrot nakładów na nieruchomość są ustalane na warunkach rynkowych, czynności te nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, nawet jeśli beneficjentem jest podmiot powiązany.

Jednostka organizacyjna gminy, jaką jest Urząd Miejski, dokonując technicznych wypłat świadczeń wynikających z umów cywilnoprawnych, pełni funkcję płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, pomimo iż stroną umowy jest gmina, jako osoba prawna.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, w sytuacji, gdy prawo użytkowania wieczystego ustanowiono przed 1 maja 2004 r., nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż jest to jedynie przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności.

Gmina, realizując zadania własne związane z edukacją publiczną oraz nieodpłatne świadczenie usługi edukacyjnej, nie ma prawa do obniżenia kwoty VAT należnego na podstawie art. 86 ustawy o VAT, gdyż nie działa w charakterze podatnika w ramach działalności gospodarczej.

Zwolnieniem z akcyzy na podstawie art. 31b ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku akcyzowym objęte są jedynie czynności bezpośrednio powodujące przemiany fizykochemiczne materiałów metalicznych (procesy metalurgiczne) lub niemetalicznych (procesy mineralogiczne). Czynności pomocnicze, jak podgrzewanie form czy pieców, nie podlegają zwolnieniu z akcyzy.

Gmina, realizując zadania własne polegające na budowie nieodpłatnego budynku użyteczności publicznej, nie spełnia przesłanek do odliczenia podatku VAT, gdyż nie wykonuje czynności opodatkowanych w rozumieniu art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, poprzez zastosowanie preproporcji i proporcji sprzedaży, wyłącznie w zakresie czynności podlegających VAT (opodatkowanych lub zwolnionych), z wyłączeniem spoza regulacji podatku VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne określone ustawowo w sferze publicznoprawnej, nie wykonuje czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, ani nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż związane wydatki nie mają związku z działalnością opodatkowaną.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych realizowanych w ramach zadań własnych, ponieważ będąc organem władzy publicznej, nie działa jako podatnik VAT, a nabyte dobra nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Planowana sprzedaż działki nr 5/1 oraz części działki nr 5/2, będącej własnością rolnika otrzymającego ją w darowiźnie w 2007 roku, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jako że taka sprzedaż nie stanowi działalności gospodarczej i następuje po upływie pięcioletniego okresu wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.