Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne, które nie są objęte zakresem działalności gospodarczej, nie występuje w charakterze podatnika podatku VAT, a zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu związanych z realizacją tych zadań.

Opłaty marketingowe ponoszone na rzecz związku pracodawców za świadczone usługi mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli spełniają przesłanki racjonalności, gospodarczego uzasadnienia i udokumentowania, przy czym nie stanowią one składek członkowskich w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości o numerze ewidencyjnym przez Wnioskodawcę, realizowana na zasadach zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z czym czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Nieodpłatne użyczenie przez gminę infrastruktury spółce, w której ma udziały, nie podlega opodatkowaniu VAT, o ile jest związane z realizacją zadań własnych; gmina nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu takich inwestycji nieprzeznaczonych do działalności gospodarczej.

Gmina, realizując zadanie z zakresu lokalnego transportu publicznego, finansowane z funduszy unijnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli powstała infrastruktura nie służy czynnościom opodatkowanym i nie pociąga za sobą poboru opłat.

Sprzedaż niezabudowanej działki będącej częścią majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż sprzedawca nie działa jak podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycję niezwiązaną z czynnościami opodatkowanymi VAT, realizowaną w ramach zadań własnych.

Brak związku nabywanych towarów i usług w ramach projektu unijnego z działalnością opodatkowaną VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego, gdy projekt służy celom edukacyjnym, a nie komercyjnym.

Jednostka samorządu terytorialnego, przy braku możliwości bezpośredniej alokacji podatku od towarów i usług do działalności gospodarczej, może stosować alternatywny prewspółczynnik, uwzględniający specyfikę działalności wodnokanalizacyjnej, w oparciu o rzeczywiste zużycie wody mierzone metrów sześciennych, pod warunkiem, że ten sposób jest bardziej reprezentatywny niż metoda określona w rozporządzeniu

Przyznaje się prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie współczynnika odzwierciedlającego proporcję działalności opodatkowanej do nieopodatkowanej, uwzględniającego specyfikę działalności kanalizacyjnej, co zapewnia realizację zasad obiektywizmu i proporcjonalności wskazanych w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w zakresie wydatków poniesionych na realizację zadań publicznych, realizowanych poza sferą czynności opodatkowanych.

Nieodpłatne wykorzystanie majątku stworzonego w ramach zadań własnych Gminy, przy realizacji projektu z zakresu gospodarki wodnej, nie podlega opodatkowaniu VAT, a związane z tym wydatki nie dają prawa do obniżenia podatku należnego, gdyż nie wiążą się z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z wydatków na projekt realizowany jako zadanie własne, które nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych. Ponieważ projekt nie jest wykorzystywany do działalności gospodarczej, brak jest podstaw do obniżenia kwoty podatku należnego.

Sprzedaż przez wnioskodawcę udziału w niezabudowanej działce nr 1, jako w ramach majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadań publicznoprawnych, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, jako że takie działania nie spełniają przesłanek uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego, które realizują projekt nie mający bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu, jeżeli projekt związany jest z działalnością publiczną i nie prowadzi do generowania dochodów opodatkowanych VAT.

Gminie jako organowi władzy publicznej przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wyłącznie w odniesieniu do wydatków związanych z opodatkowaną dostawą energii elektrycznej. W odniesieniu do pozostałych wydatków inwestycyjnych nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w związku z ich związkiem z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu.

Gmina jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika metrażowego przy korekcie rocznej VAT, dokonując korekty za cały rok kalendarzowy zbiorczo w styczniu następnego roku, co jest zgodne z art. 90c ust. 1 ustawy o VAT i spełnia wymogi efektywności oraz racjonalności rozliczeń.

Dostawa nieruchomości w ramach planowanej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością odliczenia i zwrotu podatku naliczonego, przy spełnieniu warunków rezygnacji ze zwolnienia podatkowego zgodnie z ustawą o VAT.

Sprzedaż udziału w działkach 1 i 2 oraz darowizna działek 3, 4 i 5 nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ czynności te dotyczą zarządu majątkiem prywatnym, a wnioskodawca nie działał jako podatnik w charakterze prowadzącego działalność gospodarczą.

Gminie, w przypadku wykorzystywania infrastruktury kanalizacyjnej do działalności gospodarczej w zakresie odpłatnego świadczenia usług, przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, pod warunkiem braku zaistnienia przesłanek wykluczających to prawo, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych poprzez zastosowanie prewspółczynnika opartego na ilości dostarczonej wody w ramach transakcji zewnętrznych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdyż taki sposób bardziej odpowiada specyfice jej działalności wodociągowej.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków na termomodernizację budynku OSP, gdyż czynności te nie są opodatkowane. Jednakże prawo to przysługuje w zakresie wydatków związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, ponieważ energia wprowadzona do sieci podlega VAT jako sprzedaż towaru, a gmina działa jako podatnik VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT, jeżeli wydatki poniesione na realizację zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, pomimo posiadania statusu podatnika VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.