Gmina, wykonując mieszane czynności opodatkowane i nieopodatkowane w zmodernizowanym obiekcie, uprawniona jest do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu dokonanych zakupów, stosując prewspółczynnik odliczeniowy jednostki organizacyjnej OSiR zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Zwolnieniu od podatku VAT podlega wniesienie przez Gminę aportem infrastruktury do spółki komunalnej, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż dwa lata, a Gmina nie poniosła ulepszeń powyżej 30% wartości początkowej infrastruktury - na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Przy realizacji inwestycji polegającej na budowie kotłowni i sieci ciepłowniczej, Gmina jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego, jeżeli inwestycja służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym, a jednostka organizacyjna korzystająca z inwestycji działa w jej imieniu.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT od inwestycji kanalizacyjnych według prewspółczynnika metrażowego, ale nie od inwestycji drogowych, gdyż te pozostają w zakresie zadań własnych gminy niepodlegających VAT.

Instalacja fotowoltaiczna dla budynku użyteczności publicznej, umożliwiająca Gminie dostawę energii do sieci, stanowi działalność gospodarczą. Wydatki na jej zakup mogą być przedmiotem częściowego odliczenia VAT, gdyż związane są z czynnościami opodatkowanymi. Pozostałe wydatki dotyczące termomodernizacji budynku, nie służące czynnościom opodatkowanym, nie dają prawa do odliczenia podatku VAT.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, niezwiązaną z działalnością gospodarczą i niewykorzystującą środków typowych dla handlowca, traktowana jest jako zarządzanie majątkiem prywatnym, niepodlegającym opodatkowaniu VAT, a zatem nie wymagającym dodatkowego rozpatrzenia zwolnień wskazanych w art. 43 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem Inwestycji do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, co wyklucza wyłączenie z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT; stanowi jednakże opodatkowaną dostawę towarów, uprawniającą do odliczenia VAT naliczonego.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez osobę fizyczną nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej, lecz zarządzanie majątkiem prywatnym, co pozostaje poza zakresem opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Zarejestrowanemu czynnym podatnikowi VAT, który zrealizował inwestycję służącą wyłącznie czynnościom opodatkowanym (dostawa wody), przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych opisanych w art. 88 ustawy o VAT.

Wniesienie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej aportem do Spółki podatkowo-cywilnoprawnej przez Gminę, jako towaru w rozumieniu ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z wyłączenia na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, gdyż nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części.

Sprzedaż niezabudowanej działki, wyodrębnionej z działki 1/2, przez wnioskodawcę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, oraz nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ wnioskodawca działa w zakresie administrowania majątkiem osobistym.

Sprzedaż działek przez rolnika ryczałtowego, niemającego statusu podatnika podatku VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedawca nie prowadzi działalności gospodarczej z tym związanej, a działania nie wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności.

Miasto nie może odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją Programu Rozwoju Miast, gdyż działania te są nieopodatkowane i mieszczą się w ramach zadań publicznoprawnych, wyłączających Miasto z kategorii podatnika VAT.

Zamiana nieruchomości pomiędzy jednostkami samorządu terytorialnego stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, skutkując opodatkowaniem VAT z uwagi na cywilnoprawny charakter umowy, która nie mieści się w ramach wykonania zadań publicznoprawnych.

Odpłatne udostępnianie pomieszczeń i wprowadzanie energii do sieci przez Gminę podlegają opodatkowaniu VAT, co stanowi działalność gospodarczą. Natomiast nieodpłatne udostępnianie przestrzeni dla zadań statutowych Sołectwa nie podlega opodatkowaniu VAT jako realizacja zadań publicznych. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika, gdy wydatki są wykorzystywane do działalności

Wniesienie przez Wnioskodawcę aportu w postaci specjalistycznych pojazdów do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT, co wyklucza możliwość zastosowania wyłączenia podatkowego dla organów władzy publicznej przewidzianego w art. 15 ust. 6 tejże ustawy, nawet w przypadku realizacji zadań publicznych.

Odpłatna dostawa nieruchomości obejmującej prawo użytkowania wieczystego działki oraz budynki i budowle na niej posadowione jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, lecz strony mogą zrezygnować ze zwolnienia i opodatkować transakcję na zasadach ogólnych, jeśli obie są czynnymi podatnikami VAT.

Koszty sporządzenia planu ogólnego, realizujące zadania własne gminy, nie uprawniają do odliczenia podatku VAT. Związane są głównie z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu, co wyklucza uznanie ich za wydatki związane z działalnością opodatkowaną i uzasadnia odmowę prawa do odliczenia.

Opłaty pobierane za zajęcie pasa drogowego dróg publicznych nie podlegają VAT jako czynności publiczno-prawne, natomiast opłaty za zajęcie dróg wewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych podlegają opodatkowaniu, będąc czynnościami cywilnoprawnymi.

Sprzedający, działający jako podatnik podatku od towarów i usług, dokonując sprzedaży nieruchomości gruntowej przeznaczonej pod zabudowę, zobowiązany jest do opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT, przy braku zastosowania zwolnień przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do zastosowania alternatywnego pre-współczynnika dla odliczenia VAT od wydatków cmentarnych, gdy przewidziana w rozporządzeniu metoda nie uwzględnia specyfiki działalności gospodarczej, a zaproponowany przez Gminę pre-współczynnik bardziej odzwierciedla rzeczywisty zakres tej działalności.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości zabudowanej przez osobę fizyczną nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej VAT, jeśli transakcja mieści się w zakresie zarządu majątkiem osobistym, a sprzedawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania w ramach władztwa publicznego, nie działają jako podatnicy VAT, a zatem nie przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na projekty realizowane na rzecz dobra publicznego.

Wpłaty inwestorów za przejęcie przez Gminę obowiązków wynikających z art. 16 ustawy o drogach publicznych stanowią wynagrodzenie za usługi opodatkowane VAT, co uprawnia Gminę do odliczenia VAT naliczonego, jeżeli wydatki na te inwestycje są związane z czynnościami opodatkowanymi.