Dzierżawa gruntów rolnych na cele rolnicze, spełniająca kryteria gospodarstwa rolnego, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Sprzedaż nieruchomości przez parafię nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z uwagi na brak statusu podatnika VAT w kontekście tej transakcji. Parafia dokonując transakcji działa w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej.

Gmina realizując zadania z zakresu edukacji ekologicznej, wykonywane bez związku z czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa odliczyć podatku VAT naliczonego od zakupów dokonanych na potrzeby tych działań.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, która nie jest przedmiotem działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy jej sprzedaży sprzedawca działa w sferze majątku osobistego, co wyklucza opodatkowanie jako czynność gospodarczą.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków niepowiązanych z działalnością opodatkowaną, z wyjątkiem kosztów związanych z opodatkowaną działalnością prosumencką prowadzoną na podstawie instalacji fotowoltaicznej. W takich przypadkach należy stosować proporcję związaną z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 2 przez Wnioskodawcę nie skutkuje uznaniem tej czynności za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działania Wnioskodawcy nie wykazują cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż działki niezabudowanej przez osobę fizyczną, niewykazującą aktywności zawodowej w obrocie nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu VAT, a transakcja nie wymaga wystawienia faktury VAT jako dokumentu potwierdzającego dostawę towarów w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Wydatki na opłaty marketingowe mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, o ile poniesione są w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, są definitywne, dokumentowane fakturami VAT i nie mieszczą się w katalogu wyłączeń zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o PIT.

W świetle umowy powierniczej zawartej z Wykonawcą, Gmina nie wykonuje czynności opodatkowanych podatkiem VAT, albowiem pozyskanie i zbycie praw majątkowych wynikających z certyfikatów efektywności energetycznej dokonane przez Wykonawcę nie stanowi odpłatnego świadczenia usług przez Gminę.

Gminie, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z opodatkowaną dostawą energii elektrycznej z instalacji fotowoltaicznej, z uwzględnieniem możliwości precyzyjnego przyporządkowania wydatków do działalności opodatkowanej GST, o ile nie są wykorzystywane do celów innych niż działalność opodatkowana.

Opłaty marketingowe ponoszone przez podatnika na rzecz Związku na kampanie promocyjne sieci B mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, gdyż nie zostały wymienione w art. 23 ustawy o PIT jako składki członkowskie, a spełniają przesłanki racjonalnego i celowego działania w celu osiągnięcia przychodów przewidziane w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu niegenerującego dochodów, przeznaczonego do niekomercyjnego użytku publicznego, z uwagi na brak związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Wniesienie prawa użytkowania wieczystego działek jako aportu do spółki podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Podstawą opodatkowania jest nominalna wartość udziałów, a Gminie przysługuje częściowe odliczenie VAT proporcjonalnie do działek objętych aportem.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mogą obniżyć podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeśli nabywane towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z Działki 3 przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej i nienależącą do czynnych podatników VAT, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, gdyż (i) działki stanowią majątek prywatny, a (ii) działania właścicielki nie wykazują cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami. (art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT).

Sprzedaż gruntów nabytych w drodze darowizny przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej i niepodejmującą aktywnych działań handlowych, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z wydatków na zadania pozostające poza zakresem opodatkowania lub zwolnione, realizowane jako zadania własne w ramach ustawowych zadań publicznoprawnych.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie korzysta z żadnego zwolnienia. Gmina nie ma obowiązku naliczania VAT za usługi na rzecz Odbiorców wewnętrznych, a przyjęte zastosowanie prewspółczynnika metrażowego jest prawidłowe w kontekście obliczania podatku

Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury ciepłowniczej przez Gminę nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdyż realizowane jest w ramach zadań publicznoprawnych Gminy, nie związanych z działalnością gospodarczą. Brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na tę infrastrukturę.

Gmina A, w ramach realizacji projektów finansowanych z funduszy europejskich, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków, jeżeli zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Umowa dożywocia, jako objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nie korzysta z żadnych zwolnień podatkowych przewidzianych dla przeniesienia własności gruntów stanowiących gospodarstwo rolne, jeśli przeniesienie następuje inną drogą niż sprzedaż.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości przez spadkobierców odziedziczonego majątku nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy sprzedający nie działają w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a zachowania sprzedawców wskazują na zarząd majątkiem prywatnym.

Gmina nie jest uprawniona do zwrotu podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektu, gdyż czynności te nie są opodatkowane VAT, a odliczenie podatku wymaga związku z działalnością opodatkowaną, co nie zachodzi w przypadku realizacji zadań własnych Gminy.

Wniesienie przez Gminę infrastruktury aportem do spółki komunalnej, jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i uprawnia do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z budową tej infrastruktury, gdyż nie ma zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a Ustawy o VAT.