Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości, będąca odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż działki ewidencyjnej nr 111 w części nabytej przez zamianę w 2023 roku stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, gdyż zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od dnia nabycia. Prawidłowa datą nabycia nowo scalonych część nieruchomości jest 8 sierpnia 2023 roku.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją zadania dofinansowanego ze środków unijnych, gdyż nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Zakup samochodu strażackiego przez gminę, nieprzeznaczonego do czynności opodatkowanych, nie uprawnia do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Realizacja budowy przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia VAT oraz nieopodatkowaniem otrzymanych dotacji oraz wpłat od mieszkańców.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków ponoszonych na inwestycję w rozbudowę cmentarza komunalnego, o ile efekty inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w zakresie edukacji publicznej, nie występują jako podatnicy VAT, a ich czynności nie podlegają opodatkowaniu, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków realizowanych w ramach tych zadań.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli zakupy towarów i usług są wykorzystywane do działalności nieobjętej opodatkowaniem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odzyskania podatku VAT związanego z wydatkami na inwestycje publiczne, które nie generują czynności opodatkowanych. Ograniczenie wynika z braku związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi oraz wyłączenia organów publicznych z definicji podatników w określonych sytuacjach.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycjami, jeśli towary i usługi nabywane w ramach inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

Dochody otrzymane przez Wspólnotę Mieszkaniową jako rekompensata od dewelopera, z uwagi na niewykazanie ich związku z gospodarką zasobami mieszkaniowymi, nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją zabezpieczającą zbiornik wodny, gdyż nie jest ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, lecz służy wyłącznie realizacji zadań własnych gminy.

Miasto i Gmina realizująca projekt dofinansowany z funduszy publicznych nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o podatek naliczony, jeżeli projekt nie generuje dochodów z czynności opodatkowanych VAT, a wynikające z projektowanej infrastruktury czynności nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Grupie VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na przebudowę zbiorników retencyjnych, jako że nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz do realizacji nieodpłatnych zadań użyteczności publicznej, wyłączających charakter działalności gospodarczej podlegającej VAT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych oraz wewnętrznych, realizowane jako czynności publicznoprawne, nie stanowią wynagrodzenia za usługi podlegające opodatkowaniu VAT, a ich dokumentowanie fakturą VAT nie jest obowiązkowe.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadań publicznych, które nie są czynnościami opodatkowanymi VAT ani ich kosztami ogólnymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Usługi odpłatnego udostępniania budynku przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co daje gminie prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z utrzymaniem budynku, o ile nie występują przesłanki negatywne odliczenia.

Wniesienie przez gminę udziałów w SIM do TBS w drodze aportu, nie będzie stanowiło czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż gmina nie działa w tym zakresie w charakterze podatnika, a czynność ta nie jest związana z wykonywaniem działalności gospodarczej.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację zadań własnych, służących czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu, w szczególności gdy takie zadania nie generują przychodu opodatkowanego podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie podjęła działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż sprzedający nie działa jako podatnik VAT, a czynność sprzedaży jest związana z zarządzaniem majątkiem prywatnym.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od towarów i usług związanych z realizacją zadań publicznych z zakresu ochrony środowiska i edukacji ekologicznej, gdyż działania te nie są czynnościami opodatkowanymi VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Przychód uzyskany przez osobę fizyczną ze sprzedaży nieruchomości gruntowej, nabytej w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej, po upływie pięcioletniego terminu od nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile sprzedaż ta nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawowym.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przez osobę fizyczną nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, gdy transakcja jest działaniem w ramach zarządu majątkiem osobistym, a nie działalnością gospodarczą, mimo udzielenia pełnomocnictwa kupującemu do uzyskania pozwoleń budowlanych."

Sprzedaż działek niezabudowanych, które miejscowe plany zagospodarowania przestrzennego przeznaczają do potencjalnej zabudowy, podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT. Działki zabudowane są zwolnione od opodatkowania w VAT, chyba że zostanie wybrana opcja opodatkowania.